06年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案
1、下列各項(xiàng),不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是( )。
A、已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
B、已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品
C、已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入,應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算,而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映,因此不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)。而B、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。因此答案應(yīng)該選A。
2、2005年1月1日,某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資,并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元;該債券票面金額為400萬元,每半年付息一次,年利率為4%;7月1日,企業(yè)收到利息8萬元;8月20日,企業(yè)以405萬元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A、-14.5
B、-13
C、 -3
D、 1.5
【答案】D
【解析】短期投資購買時(shí)的入賬價(jià)值為1.5+410=411.5萬元,短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額,則處置短期投資時(shí)短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元,因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-403.5= 1.5萬元,則應(yīng)該選D。
3、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸, 每噸實(shí)際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸,每噸實(shí)際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為( )元。
A、30000
B、30333
C、32040
D、33000
【答案】D
【解析】3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元;3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元;則A材料月末賬面余額為(400-250)*220=33000元,因此答案應(yīng)該選D。
4、某企業(yè)2003年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備,入賬價(jià)值90萬元,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值6萬元,按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A、16.8
B、21.6
C、22.4
D、24
【答案】C
【解析】該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計(jì)提折舊,2005年計(jì)提的折舊額為(90-6)*4/15=22.4萬元,則答案應(yīng)該選C。
5、某企業(yè)出售一幢辦公樓,該辦公樓賬面原價(jià)370萬元,累計(jì)折舊115萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬元,發(fā)生清理費(fèi)用10萬元,支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為( )萬元。
A、10
B、77
C、95
D、105
【答案】B
【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為(360-10-18)-(370-115)=77萬元,具體的會(huì)計(jì)處理為:
借:固定資產(chǎn)清理 255
累計(jì)折舊 115
貸:固定資產(chǎn) 370
借:固定資產(chǎn)清理 10
貸:銀行存款 10
借:銀行存款 360
貸:固定資產(chǎn)清理 265
應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 18
營業(yè)外收入 77
6.某企業(yè)以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn),適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價(jià)450萬元,合同規(guī)定的受益年限為10年,法律規(guī)定的有效使用年限為12年,轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為( )萬元。
A、32.5
B、50
C、62.5
D、80
【答案】C
【解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元
則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元
7、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅,應(yīng)當(dāng)記入( )。
A.生產(chǎn)成本
B.應(yīng)交稅金
C主營業(yè)務(wù)成本
D.委托加工物資
【答案】B
【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的,其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的,應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。
8、某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購入―批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元,增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10―1/20―n/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( )萬元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
【答案】D
【解析】購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣,待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5萬元。
9、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時(shí),正確的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù) ( ) .
A、轉(zhuǎn)作短期借款
B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
C、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
D、僅做備查登記
【答案】B
【解析】企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的,應(yīng)在票據(jù)到期時(shí),將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。
10.下列各項(xiàng),在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤分配表中均有項(xiàng)目反映并且年末金額相等 的是( ) .
A、凈利潤
B、資本公積
C、盈余公積
D、未分配利潤
【答案】D
【解析】凈利潤項(xiàng)目應(yīng)在利潤分配表中反映,不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映;資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反映,但是并不在利潤分配表中反映;而未分配利潤項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤分配表中都有反映,并且年末金額是相等的。
11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元,當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,提取盈余公積30萬元,向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A、360
B、410
C、440
D、460
【答案】C
【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化,并不影響所有者權(quán)益總額,向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額,因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬元。
12.對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售,如無法合理確定退貨的可能性,則 符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是( )。
A、發(fā)出商品時(shí)
B、收到貨款時(shí)
C、簽訂合同時(shí)
D、買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)
【答案】D
【解析】對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售,如無法合理確定退貨的可能性,則 應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入,此時(shí)才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。
13.下列各項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是( ) .
A、營業(yè)費(fèi)用
B、管理費(fèi)用
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、制造費(fèi)用
【答案】D
【解析】制造費(fèi)用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中,記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,不能記入產(chǎn)品成本中。
14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元;4月份發(fā)生如 下費(fèi)用:生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元,生產(chǎn)工人工資2萬元,制造費(fèi)用1萬元,管理費(fèi)用1.5萬元,廣告費(fèi)0.8萬元;月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為( )萬元。
A、8.3
B、9
C、9.5
D、11.8
【答案】C
【解析】本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造費(fèi)用)=9萬元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。
因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬元。
15、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為 750萬元,計(jì)稅價(jià)格為1250萬元,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬元。
A、875
B、962.5
C、1087.5
D、1587.5
【答案】C
【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入,但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,將增值稅計(jì)入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,則需要計(jì)算消費(fèi)稅。本題的會(huì)計(jì)處理為:
借:在建工程 1087.5
貸:庫存商品 750
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 212.5 (1250*17%)
應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 125 (1250*10%)
16、某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元,編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是( )。
A、短期借款
B、長期借款
C、其他長期負(fù)債
D、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
【答案】D
【解析】2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款,該項(xiàng)借款到2005年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期,則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目中。
17、下列各項(xiàng),不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A、信用證保證金存款
B、備用金
C、存出投資款
D、銀行本票存款
【答案】B
【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算,而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款――備用金”科目或者“備用金”科目核算。
18、企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時(shí),采用的明細(xì)賬格式一般是( ) .
A、三欄式明細(xì)賬
B、多欄式明細(xì)賬
C、橫線登記式明細(xì)賬
D、數(shù)量金額式明細(xì)賬
【答案】D
【解析】數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶,如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。
19、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬元,材料成本差異為超支45萬元;當(dāng)月入庫材料的計(jì)劃成本為550萬元,材料成本差異為節(jié)約85萬元;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為( )萬元。
A、502.5
B、570
C、630
D、697.5
【答案】B
【解析】本月的材料成本差異率=(45-85)/(250+550)*100%= -5%,則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600*-5%= -30萬元,則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本為600-30=570萬元。
20.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。
A、房產(chǎn)稅
B、城鎮(zhèn)土地使用稅
C、城市維護(hù)建設(shè)稅
D、車輛購置稅
【答案】D
【解析】車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
21、下列各項(xiàng),增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A、自制產(chǎn)成品用于職工福利
B、自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資
C、外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
【答案】CD
【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
22、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券,按期計(jì)提利息時(shí),可能涉及的會(huì)計(jì)科目有 ( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、在建工程
C、應(yīng)付債券
D、長期待攤費(fèi)用
【答案】ABC
【解析】企業(yè)按面值發(fā)行債券,則每期計(jì)提利息時(shí)借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付債券”科目。則本題答案應(yīng)該選ABC
23、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的,期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括( )。
A、勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量
B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
C、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
D、勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的,期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括:
(1)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量;
(2)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
。3)勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。
24、下列各項(xiàng),會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。
A、收回應(yīng)收賬款
B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
C、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
【答案】ABCD
【解析】應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額,則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的賬面余額減少,則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化;收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬,則壞賬準(zhǔn)備金額減少,則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,則壞賬準(zhǔn)備金額增加,因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化;結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù),將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化。
25、下列各項(xiàng),屬于期間費(fèi)用的有( )
A、董事會(huì)費(fèi)
B、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
C、銷售人員工資
D、季節(jié)性停工損失
【答案】ABC
【解析】董事會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用,季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用,因此本題中屬于期間費(fèi)用的有ABC三項(xiàng)。
26、下列各項(xiàng),不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、收到退回的所得稅
D、處置投資取得的凈收益
【答案】CD
【解析】計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入;處置投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用,則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項(xiàng),不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有CD兩項(xiàng)。
27、下列各項(xiàng),應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有( )
A、原材料盤盈
B、無法查明原因的現(xiàn)金溢余
C、轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
【答案】BD
【解析】原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用,無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入,轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)該選BD
28、下列會(huì)計(jì)科目,年末應(yīng)無余額的有( )。
A、主營業(yè)務(wù)收入
B、營業(yè)外收入
C、本年利潤
D、利潤分配
【答案】ABC
【解析】主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目,期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中,年末應(yīng)無余額。年度終了,應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計(jì)余額,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,年度結(jié)賬后,“本年利潤”科目無余額!袄麧櫡峙洹笨颇磕昴┯杏囝~。
29、下列各項(xiàng),可以計(jì)入利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。
A、增值稅
B.城市維護(hù)建設(shè)稅
C、教育費(fèi)附加
D、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
【答案】BC
【解析】增值稅不能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算,城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”核算。
30、下列會(huì)計(jì)科目的期末余額,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有( )
A、生產(chǎn)成本
B、物資采購
C、委托加工物資
D、委托代銷商品
【答案】ABCD
【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD
31、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定,下列會(huì)計(jì)檔案需要永久保存的有( )
A、月度財(cái)務(wù)報(bào)告
B、年度財(cái)務(wù)報(bào)告
C、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)
D、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)
【答案】BCD
【解析】月度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限為3年,年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)當(dāng)永久保存。
32、下列各項(xiàng),屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有( )。
A、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
B、被企業(yè)擁有或控制
C、由過去的交易或事項(xiàng)形成
D、具有可辨認(rèn)性
【答案】ABC
【解析】資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
33、下列各項(xiàng),可以采用除9法查找到錯(cuò)誤的有( )。
A、將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
B、將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元
C、漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元
D、將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元
【答案】BD
【解析】錯(cuò)賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯(cuò)數(shù)。主要適用于三種情況:
。1)將數(shù)字寫小;
(2)將數(shù)字寫大;
(3)領(lǐng)數(shù)顛倒。
B選項(xiàng)符合第一種情況,D選項(xiàng)符合第三種情況。AC兩項(xiàng)不能采用除9法。
34、企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查,每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有( )。
A、實(shí)地盤點(diǎn)法
B、發(fā)函詢證法
C、技術(shù)推算法
D、對(duì)賬單核對(duì)法
【答案】AC
【解析】實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有:實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來款項(xiàng)的清查方法,對(duì)賬單核對(duì)法是貨幣資金的清查方法。
35、下列各項(xiàng),構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有( )。
A、賒銷商品的價(jià)款
B、代購貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)
C、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
【答案】ABC
【解析】賒銷商品的價(jià)款、代購貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除,不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。
三、判斷題(本類題共10題,每小題1分,共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的,則填涂答題卡中信息點(diǎn)[x]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
81、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并在 此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。 ( )
【答案】 √
82、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。 ( )
【答案】X
【解析】工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,計(jì)入工程成本。
83、某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效 年限的,該無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。 ( )
【答案】√
84、因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。 ( )
【答案】√
85、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ( )
【答案】X
【解析】企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息如果用于在建工程,符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入在建工程。
86、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理要求,選擇恰當(dāng)?shù)某?本計(jì)算對(duì)象,確定成本計(jì)算方法。 ( )
【答案】√
87、對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制 自制憑證予以入賬。 ( )
【答案】 X
【解析】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整,銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。
88、不再能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn),其攤余價(jià)值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 ( )
【答案】 √
89、企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料,平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科 目,領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目,期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。 ( )
【答案】X
【解析】企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料,平時(shí)采購原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“物資采購”科目,材料驗(yàn)收入庫時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目,貸記“物資采購”科目,兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。
90、股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈,應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢,如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的,可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中,待批準(zhǔn)后再處理。 ( )
【答案】X
【解析】股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈,應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢,如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的,應(yīng)先進(jìn)行處理,待有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致,應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
主觀試題部分
(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理)
四、計(jì)算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日,甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元,“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
12月份,甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):
。1)12月5日,向乙企業(yè)賒銷商品―批,按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
。2)12月9日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款40萬元不能收回,確認(rèn)為壞賬。
。3)12月11日,收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元,存入銀行。
(4)12月21日,收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元,存入銀行。
(5)12月30日,向丙企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元,增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求:
(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)① 借:應(yīng)收賬款 1 053
貸:主營業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 900
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153
、 借:壞賬準(zhǔn)備 40
貸:應(yīng)收賬款 40
③ 借:銀行存款 500
貸:應(yīng)收賬款 500
、 借:應(yīng)收賬款 10
貸:壞賬準(zhǔn)備 10
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收賬款 10
⑤ 借:應(yīng)收賬款 117
貸:主營業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
(2)甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備:(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)
借:管理費(fèi)用 61.5
貸:壞賬準(zhǔn)備 61.5
【解析】第5個(gè)小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期,因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。
期末應(yīng)收賬款的余額為500+1 053-40-500+117=1130萬元,
期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25―40+10= ―5萬元,因此本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算,原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2006年4月,與A材料相關(guān)的資料如下:
(1)1日,“原材料―A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤,其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單,貨款1 800元,增值稅額306 元,對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元,全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
。3)8日,以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤,發(fā)票賬單已收到,貨款36000元, 增值稅額6120元,運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá),款項(xiàng)已由銀行存款支付。
。4)11日,收到8日采購的A材料,驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查,短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗,A材料驗(yàn)收入庫。
(5)18日,持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元,增值稅額為8415元,另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元,材料已驗(yàn)收入庫,剩余票款退回并存入銀行。
(6)21日,基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫,總成本為600元。
(7)30日,根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤,車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤,企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求:
(1)計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
(2)根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
。ā皯(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)
【答案】(1)發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)
。2)① 借:原材料 2000
貸:應(yīng)付賬款 2000
② 借:原材料 2 200
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 306
貸:銀行存款 2 506
、 借:在途物資 37 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 120
貸:銀行存款 43 120
④ 借:原材料 37 000
貸:在途物資 37 000
、 借:原材料 51 500
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415
銀行存款 20 085
貸:其他貨幣資金 80 000
⑥ 借:原材料 600
貸:生產(chǎn)成本 600
、 借:生產(chǎn)成本 65 580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸:原材料 87 440
【解析】發(fā)出材料的單位成本為10.93元,則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元,應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
3、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率均為17%。2006年3月6日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議,甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件,A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定,乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客,甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單,代銷清單中注明:實(shí)際銷售A商品400件,商品售價(jià)為200000元,增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。
要求:
根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄:
。1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。
。2)收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出,以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
。3)收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。
。ā皯(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)
【答案】(1)借:委托代銷商品 175 000
貸:庫存商品[或:產(chǎn)成品] 175 000
。2)借:應(yīng)收賬款 234 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 200 000 (400*500)
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借:營業(yè)費(fèi)用[或:銷售費(fèi)用] 20 000 (400*500*10%)
貸:應(yīng)收賬款 20 000
借:主營業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]140 000
貸:委托代銷商品 140 000 (350*400)
(3)借:銀行存款 214 000
貸:應(yīng)收賬款 214 000
4、甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元,其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬元,全年實(shí)發(fā)工資為180萬元;當(dāng)年的營業(yè)外支出中,有10萬元為稅款滯納金支出。
除上述事項(xiàng)外,甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
要求:
(1)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
。4)計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。
(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】(1)甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160(萬元)
。2)甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額=160×33%=52.8(萬元)
(3)借:所得稅 52.8
貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 52.8
。4)甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤=200-52.8=147.2(萬元)
(5)借:本年利潤 52.8
貸:所得稅 52.8
【解析】按照稅法規(guī)定,國債利息收入不需要納稅,因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬元,全年實(shí)發(fā)工資為180萬元,實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資,因此不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營業(yè)外支出中,有10萬元為稅款滯納金支出,按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增。
凈利潤=利潤總額―所得稅
五、綜合題(本類題共2題,第1小題8分,第2小題12分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月,甲企業(yè)因生產(chǎn)需要,決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下:
。1)2001年1月5日,購入工程用專項(xiàng)物資20萬元,增值稅額為3.4萬元,該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)用銀行存款付訖。
。2)領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資,用于建造倉庫。
(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè),該批水泥成本為2萬元,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬元,增值稅稅率為17%。
。4)領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè),原材料實(shí)際成本為1萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。
。5)2001年1月至3月,應(yīng)付工程人員工資2萬元,用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。
。6)2001年3月31日,該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),估計(jì)可使用20年,估計(jì)凈殘值為2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。
。7)2005年12月31日,該倉庫突遭火災(zāi)焚毀,殘料估計(jì)價(jià)值5萬元,驗(yàn)收入庫,用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元,尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。
要求:
(1)計(jì)算該倉庫的入賬價(jià)值。
(2)計(jì)算2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額。
。3)編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
。4)編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會(huì)計(jì)分錄。
。ā皯(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】(1)該倉庫的入賬價(jià)值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(萬元)
。2)2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)
(3)① 借:工程物資[或:在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
貸:銀行存款 23.4
、 借:在建工程 23.4
貸:工程物資[或:在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
、 借:在建工程 2.51
貸:庫存商品 2
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.51
④ 借:在建工程 1.17
貸:原材料 1
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 0.17
、 借:在建工程 2
貸:應(yīng)付工資 2
⑥ 借:在建工程 0.92
貸:銀行存款 0.92
、 借:固定資產(chǎn) 30
貸:在建工程 30
⑧ 借:管理費(fèi)用 1.05
貸:累計(jì)折舊 1.05
。4)① 借:固定資產(chǎn)清理 23.35
累計(jì)折舊 6.65
貸:固定資產(chǎn) 30
② 借:原材料 5
貸:固定資產(chǎn)清理 5
、 借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
④ 借:其他應(yīng)收款[或:應(yīng)收賬款] 7
貸:固定資產(chǎn)清理 7
、 借:營業(yè)外支出 13.35
貸:固定資產(chǎn)清理 13.35
【解析】購入工程物資的增值稅不能抵扣,計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,但是稅法上要求視同銷售,應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料,則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2001年3月31日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),則從2001年4月開始計(jì)提折舊,2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。
2、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。
原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度,A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下:
(1)2月5日,銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元,增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,買方用銀行存款支付增值稅17萬元,對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日,銷售甲產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元,增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元,生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元,企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。
(4)10月3日,銷售原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為18萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元,增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
。5)分配本年度工資200萬元,其中:生產(chǎn)工人工資100萬元,車間管理人員工資40萬元,企業(yè)管理人員工資40萬元,在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
。6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
。7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元,其中:計(jì)入制造費(fèi)用70萬元,計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。
。8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬元(不考慮增值稅)、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。
。9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。
。10)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求:
(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
。2)編制A公司2005年度的利潤表(利潤表見答題紙第14頁)。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】(1)
① 借:銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借:主營業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
貸:庫存商品[或:產(chǎn)成品] 60
、 借:銀行存款 702
貸:主營業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借:主營業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
貸:庫存商品[或:產(chǎn)成品] 300
③ 借:生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 60
管理費(fèi)用 20
貸:原材料 380
、 借:銀行存款 23.4
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借:其他業(yè)務(wù)支出 18
貸:原材料 18
⑤ 借:生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 40
在建工程 20
貸:應(yīng)付工資 200
、 借:管理費(fèi)用 13
貸:壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借:制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 30
貸:累計(jì)折舊 100
、 借:營業(yè)費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
貸:銀行存款 24
⑨ 借:應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(已交稅金) 60
――應(yīng)交營業(yè)稅 5
――應(yīng)交所得稅 35
貸:銀行存款 100
、 應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(萬元)
借:所得稅 70.95
貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 70.95
11、借:主營業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸:本年利潤 720
借:本年利潤 575.95
貸:主營業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費(fèi)用 103
營業(yè)費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
所得稅 70.95
。ǎ玻
A公司利潤表
2005年度 單位:萬元
項(xiàng)目 | 本年累計(jì) |
一、主營業(yè)務(wù)收入 | 700 |
減:主營業(yè)務(wù)成本 | 360 |
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 | |
二、主營業(yè)務(wù)利潤 | 340 |
加:其他業(yè)務(wù)利潤 | 2 |
減:營業(yè)費(fèi)用 | 20 |
管理費(fèi)用 | 103 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 4 |
三、營業(yè)利潤 | 215 |
加:投資收益 | |
營業(yè)外收入 | |
減:營業(yè)外支出 | |
四、利潤總額 | 215 |
減:所得稅 | 70.95 |
五、凈利潤 | 144.05 |
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