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05年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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一、單項(xiàng)選擇題。

  1.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí),相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(   )。

  A.管理費(fèi)用                          B.生產(chǎn)成本

  C.在建工程                          D.其他業(yè)務(wù)支出

  2.企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí),通常所采用的明細(xì)賬格式是(   )。

  A.多欄式明細(xì)賬                      B.卡片式明細(xì)賬

  C.數(shù)量金額式明細(xì)賬                  D.橫線登記式明細(xì)賬

  3.企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入(   )。

  A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用                          B. 管理費(fèi)用

  C. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用                          D. 營(yíng)業(yè)外支出

  4.下列各項(xiàng)中,符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是(    )。

  A. 出售材料收入                      B. 出售無形資產(chǎn)凈收益

  C. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益                 D. 向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

  5.下列做法中,符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是(    )。

  A. 自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

  B. 外來原始憑證金額錯(cuò)誤,可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章

  C. 凡是賬薄記錄金額錯(cuò)誤,都可以采用“劃錢更正法”予以更正

  D. 銷售商品1000.84元,銷貨發(fā)票大寫金額為:壹仟元零捌角肆分

  6.某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤,每公斤實(shí)際成本為20元;3月15日購(gòu)入甲材料280公斤,每公斤實(shí)際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本,兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較,其差額為(   )元。

  A.  400                          B.  500

  C.  1 000                        D.  1 400

  7.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備(不考慮相關(guān)稅金),原價(jià)160 000元,已提折舊45 000元,出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元,出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為(   )元。

  A.  -2 000                        B.  2 000

  C.  5 000                         D. -5 000?

  8.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入(    )。

  A.  資本公積                      B.  其他應(yīng)付款

  C.  營(yíng)業(yè)外收入                    D.  其他業(yè)務(wù)收入

  9.?某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情況如下:增值稅850萬元,消費(fèi)稅150萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是(   )萬元。

  A.  1 190                         B.  1 190.5

  C.  1 191.5                       D.  1 192

  10.2003年7月1日,甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息、年利率6%(不計(jì)復(fù)利)、面值總額為5000萬元的債券。2004年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為(    )萬元。

  A.  5 150                                  B.  5 600

  C.  5 000                                  D . 5 450

  11.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是(    )。

  A.  賒銷商品                        B.  賒購(gòu)商品

  C . 開出銀行匯票                    D .用盈余公積轉(zhuǎn)增資本?

  12.甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時(shí),應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是(    )萬元。

  A.  0                          B.  18

  C.  480                        D.  498

  13.下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是(    )。

  A.  應(yīng)付現(xiàn)金股利                           B.  應(yīng)交教育費(fèi)附加

  C.  應(yīng)付租入包裝物租金                     D . 應(yīng)付管理人員工資

  14.2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下:實(shí)收資本200萬元,資本公積17萬元,盈余公積38萬元,未分配利潤(rùn)32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為(    )萬元。

  A.  32                             B.  38

  C. 70                              D.  87

  15.某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2004年12月31日,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬元。當(dāng)日,應(yīng)收賬款余額180萬元,其中,未到期的應(yīng)收賬款80萬元,估計(jì)損失率0.5%;過期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元,估計(jì)損失率2%;過期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬元,估計(jì)損失率3%,則該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為(    )萬元。

  A.  0.2                              B.  2.6

  C.  2.8                              D.  5.4

  16.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費(fèi)用有:計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元,發(fā)生車間管理人員工資40萬元,支付廣告費(fèi)用30萬元,預(yù)提短期借款利息20萬元,支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為(    )萬元。

  A.  50                                B.  60

  C.  100                               D.  110

  17.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(    )。

  A . 在途物資                         B.  庫存商品

  C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                       D.  發(fā)出商品

  18.確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是(    )。

  A . 會(huì)計(jì)主體                          B.  持續(xù)經(jīng)營(yíng)

  C.  會(huì)計(jì)分期                          D.  貨幣計(jì)量

  19.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào),其目的之一是(    )。

  A .便于會(huì)計(jì)人員分工記賬

  B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任

  C.說明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間

  D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序

  20.下列各項(xiàng)中,不屬于原始憑證要素的是(    )。

  A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期                     B .經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

  C .會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)記                     D. 原始憑證附件

  二、多項(xiàng)選擇題。

  1.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,下列會(huì)計(jì)檔案中需要永久保存的有( )。

  A.總賬                B.日記賬

  C.年度財(cái)務(wù)報(bào)告        D.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

 2.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有( )。

  A.基本存款賬戶        B. 一般存款賬戶

  C.專用存款賬戶        D. 臨時(shí)存款賬戶

  3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于其他貨幣資金的有( )。

  A.備用金             B . 存出投資款

  C. 銀行承兌匯票      D. 銀行匯票存款

  4.企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí),可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。

  A .投資收益      B.短期投資

  C.應(yīng)收股利       D.銀行存款

  5.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí),可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。

  A.管理費(fèi)用             B.營(yíng)業(yè)外收入

  C.營(yíng)業(yè)外支出           D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

  6.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中,屬于流動(dòng)負(fù)債的有( )。

  A.預(yù)收賬款             B.其他應(yīng)交款

  C.預(yù)付賬款             D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款

  7.企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)交款”科目核算的有( )。

  A .財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)            B.教育費(fèi)附加

  C.車船使用稅             D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

  8.下列資本公積項(xiàng)目中,可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有( )。

  A .關(guān)聯(lián)交易差價(jià)              B.股權(quán)投資準(zhǔn)備

  C.外幣資本折算差額           D.資本(股本)溢價(jià)

  9.企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí),估計(jì)壞賬損失的方法有( )。

  A.賬齡分析法              B.個(gè)別認(rèn)定法

  C .銷貨百分比法           D. 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法

  10.下列各項(xiàng)費(fèi)用中,不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( )。

  A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用            B.管理費(fèi)用

  C.財(cái)務(wù)費(fèi)用            D. 制造費(fèi)用

  11.下列各項(xiàng)中,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有( )。

  A.已銷商品成本                B .原材料銷售收入

  C. 出售固定資產(chǎn)凈收益         D. 轉(zhuǎn)讓股票所得收益

  12.企業(yè)吸收投資者出資時(shí),下列會(huì)計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化的有( )。

  A.盈余公積              B.資本公積

  C.實(shí)收資本              D.利潤(rùn)分配

  13.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)基本職能的有( )。

  A .進(jìn)行會(huì)計(jì)核算          B. 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

  C.評(píng)價(jià)未來業(yè)績(jī)           D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督

  14.企業(yè)實(shí)施電算化會(huì)計(jì),在會(huì)計(jì)軟件初始化前,應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作有( )。

  A.重新核對(duì)賬目,整理手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

  B.規(guī)范憑證、賬簿、報(bào)表的格式及內(nèi)容

  C.建立會(huì)計(jì)科目體系并確定會(huì)計(jì)科目編碼

  D.規(guī)范憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理程序

  15.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

  A.廣告費(fèi)               B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

  C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)       D.研究與開發(fā)費(fèi)

  三、判斷題。

  1.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(   )

  2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,銷售產(chǎn)品一批,含稅價(jià)格42 400,增值稅征收率6%,該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。(   )

  3.企業(yè)報(bào)銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi),應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)列支。(     )

  4.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(   )

  5.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利,不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。(   )

  6.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬元,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元,提取法定盈余公積75萬元,提取任意盈余公積25萬元,該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬元。(    )

  7.企業(yè)對(duì)于跨年度且期末能對(duì)交易結(jié)果作出可靠估計(jì)的勞務(wù),應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。(   )

  8.企業(yè)對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán),但能對(duì)其進(jìn)行控制,故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。(   )

  9.年終結(jié)賬時(shí),有余額的賬戶,應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi),不需要編制記賬憑證。(   )

  10.無形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開始攤銷,處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。(   )

  四、計(jì)算題。

  1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬元):

 ?。?) 存出投資款100萬元購(gòu)買乙公司股票作為短期投資,買價(jià)中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:短期投資 100

     貸:銀行存款 100

 ?。?) 銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬元,增值稅17萬元。款項(xiàng)已收到存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款 11.7

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

          應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

  (3) 以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬元。編制的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20

      貸:銀行存款 20

  甲公司登記賬簿時(shí),在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。

  要求:

 ?。?)指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。

 ?。?)分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。

  (“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

  2.乙公司屬于商品流通企業(yè),為增值稅一般納稅人,售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià),季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下:

 ?。?) 2004年第一季度累計(jì)銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元,3月末庫存商品實(shí)際成本為400萬元。

  (2)2004年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品成本880萬元。

 ?。?)2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。

 ?。?)2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬元。

 ?。?)假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫存商品實(shí)際成本420萬元。

  要求:根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo):

 ?。?)計(jì)算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。

 ?。?)分別計(jì)算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下:

 ?。?) 購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用,采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬元,預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬小時(shí),預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。

 ?。?) 廠部新辦公樓交付使用,采用平均年限法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬元,預(yù)計(jì)使用年限20年,預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。

  (3) 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬元,預(yù)計(jì)使用年限6年,凈殘值1萬元,采用平均年限法計(jì)提折舊。

  假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù),不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。

  要求:

 ?。?)計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。

 ?。?)編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

 ?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)

  4.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同,甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)。2003年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始,預(yù)計(jì)2005年2月26日 完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下:

  (1)2003年3月30日,甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬元存入銀行。

 ?。?)2003年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。

 ?。?)至2004年12月31日,甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。

 ?。?)甲公司在2003年、2004年末均能對(duì)該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。

  要求:

 ?。?)計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目的完成程度。

 ?。?)計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。

 ?。?)編制甲公司2003年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

 ?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)

  五、綜合題。

  1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立,注冊(cè)資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定:A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下:

 ?。?)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):

單位:萬元

出資者 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 合計(jì)
A 270   50(專利權(quán)) 320
B 130 150(設(shè)備)   280
C 170 30(轎車)   200
合計(jì) 570 180 50 800

(2) 2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元,決定分配現(xiàn)金股利100萬元,計(jì)劃在2004年2月10日支付。

 ?。?) 2004年12月31日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊(cè)資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元,增值稅8.5萬元)出資,占增資后注冊(cè)資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。

  要求:

 ?。?) 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄(“實(shí)收資本”科目

  要求寫出明細(xì)科目)。

 ?。?) 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)付股利”科目要求寫出

  明細(xì)科目)。

  (3)計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。

 ?。?)編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。

 ?。?)計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。

 ?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)

  2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:

科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余款
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1085 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1550
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15 其他業(yè)務(wù)收入 16
其他業(yè)務(wù)支出 10 投資收益 22
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 34 營(yíng)業(yè)外收入 50
管理費(fèi)用 21    
財(cái)務(wù)費(fèi)用 52    
營(yíng)業(yè)外支出 20    

2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

 ?。?)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬元,增值稅8.5萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元

  (2) 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元,其中生產(chǎn)工人工資120萬元,車間管理人員工資10萬元……廠部管理人員工資14萬元,福利部門人員工資2萬元,銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

  (3)本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。

  (4)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。

?。?)該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理,適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。

  要求:

  (1)編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

 ?。?)編制乙公司2004年度利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見答題紙第九頁)

  (3)編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

  (“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
一、單項(xiàng)選擇題。

  1.「正確答案」C

  「答案解析」建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的成本中的。

  2.「正確答案」A

  「答案解析」管理費(fèi)用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。

  3.「正確答案」B

  「答案解析」無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”;無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

  4.「正確答案」A

  「答案解析」出售材料的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中,會(huì)計(jì)所說的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入;B 出售無形資產(chǎn)凈收益;計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算;C 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益;計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算;D 向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額,不屬于企業(yè)的收入核算的內(nèi)容,在沒有收到時(shí)在企業(yè)的應(yīng)收賬款中反映,收到時(shí)沖減應(yīng)收賬款;所以BCD都不屬于企業(yè)的收入。

  5.「正確答案」D

  「答案解析」自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章;所以A不正確;

  外來原始憑證金額錯(cuò)誤,必須由原開具單位重新開具,不可以在原始憑證上更正,所以B也不正確;

  賬薄記錄金額錯(cuò)誤,如果是由于憑證中填寫錯(cuò)誤造成的,則要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法,因此C也是錯(cuò)誤的。

  銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整”字,所以D是正確的寫法。

  6.「正確答案」C

  「答案解析」后進(jìn)先出法計(jì)算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000

  先進(jìn)先出法計(jì)算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000

  因此兩種方面計(jì)算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000

  7.「正確答案」D

  「答案解析」該設(shè)備出售凈收益=113000-(160000-45000+3000)=-5000

  8.「正確答案」A

  「答案解析」企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積中核算。

  9.「正確答案」B

  「答案解析」印花稅是不通過應(yīng)交稅金核算的,除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來,所以計(jì)算如下:

  850+150+70+0.5+120=1190.5

  10.「正確答案」D

  「答案解析」一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2004年底時(shí)已經(jīng)將一年半的利息(即18個(gè)月的利息)計(jì)提并增加了應(yīng)付債券的賬面價(jià)值,所以計(jì)算如下:

  5000×(1+6%×18/12)=5450

  11.「正確答案」B

  「答案解析」A賒銷商品會(huì)涉及到貸記應(yīng)交稅金科目,屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn),所以作為單項(xiàng)選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)?,那么B肯定是,所以就選擇B.

  B  賒購(gòu)商品

  借:原材料或庫存商品

  應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:應(yīng)付賬款

  負(fù)債總額增加了,所以B選項(xiàng)是正確的。

  C  開出銀行匯票,屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減,不影響負(fù)債總額;

  D 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減,不影響負(fù)債總額。

  12.「正確答案」B

  「答案解析」計(jì)算:60×(8.3-8.0)做分錄如下:

  借:銀行存款498  ?。?0×8.3 )

  貸:實(shí)收資本  480(60×8.0)

  資本公積    18

  13.「正確答案」C

  「答案解析」A  應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算;

  B  應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“其他應(yīng)交款”科目核算;

  C  應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算;

  D  應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付工資”科目核算。

  14.「正確答案」C

  「答案解析」企業(yè)的留存收益包括兩個(gè):盈余公積與未分配利潤(rùn),所以此題目的答案是38+32=70萬元。

  15.「正確答案」A

  「答案解析」應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=(80×0.5%+60×2%+40×3%)-2.6=0.2(萬元)。

  16.「正確答案」B

  「答案解析」車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用”中核算,制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用,所以不計(jì)算在內(nèi);支付廣告費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用,預(yù)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用中核算,營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,所以答案是30+20+10=60(萬元)。

  17.「正確答案」D

  「答案解析」已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要做為發(fā)出商品核算:

  借:發(fā)出商品

  貸:庫存商品

  18.「正確答案」A

  「答案解析」會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍,持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度,而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。

  19.「正確答案」D

  「答案解析」編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào),以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序,便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì),確保記賬憑證完整無缺。

  20.「正確答案」C

  「答案解析」會(huì)計(jì)人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。

  二、多項(xiàng)選擇題。

  1.「正確答案」CD

  「答案解析」總賬(包括日記總賬)期限為15年;日記賬保管期限為15年(現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管期限為25年);年度財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)都為永久保管。

  2.「正確答案」ABCD

  「答案解析」根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶有四類:即基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

  3.「正確答案」BD

  「答案解析」備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

  4.「正確答案」BCD

  「答案解析」短期投資只有在出售時(shí)才會(huì)涉及到投資收益的核算,在宣告股利時(shí)不做賬務(wù)處理,收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)做的賬務(wù)處理是:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利或短期投資

  投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資成本。

  5.「正確答案」BC

  「答案解析」企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有:營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

  6.「正確答案」ABD

  「答案解析」預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于期限不足一年,所以也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

  7.「正確答案」BD

  「答案解析」教育費(fèi)附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款”科目核算。

  8.「正確答案」CD

  「答案解析」外幣資本折算差額與資本(股本)溢價(jià)可以直接用于轉(zhuǎn)增資本,而關(guān)聯(lián)交易差價(jià)與股權(quán)投資準(zhǔn)備不可以直接轉(zhuǎn)增資本,準(zhǔn)備類明細(xì)科目只有轉(zhuǎn)入了“資本公積-其他資本公積”后才可以轉(zhuǎn)增資本。

  9.「正確答案」ABCD

  「答案解析」備抵法估計(jì)壞賬損失的方法有四種:應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。

  10.「正確答案」ABC

  「答案解析」企業(yè)的期間費(fèi)用是不可以計(jì)入產(chǎn)品成本的,而制造費(fèi)用最終是要按一定的方面分配計(jì)入生產(chǎn)成本中的。所以ABC都是不能計(jì)入產(chǎn)品成本中的。

  11.「正確答案」AB

  「答案解析」A  已銷商品成本,計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);

  B  原材料銷售收入,計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);

  C  出售固定資產(chǎn)凈收益,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);

  D  轉(zhuǎn)讓股票所得收益,計(jì)入“投資收益”,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

  可以看一下利潤(rùn)表中的項(xiàng)目順序,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算都是由什么項(xiàng)目構(gòu)成的,那么只要其中的項(xiàng)目發(fā)生了變動(dòng)就會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

  12.「正確答案」BC

  「答案解析」吸收投資者出資時(shí)可能做的分錄是:

  借:銀行存款或其他資產(chǎn)項(xiàng)目

     貸:實(shí)收資本

         資本公積

  13.「正確答案」AD

  「答案解析」會(huì)計(jì)的基本職能有兩個(gè):進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

  14.「正確答案」ABCD

  15.「正確答案」BCD

  「答案解析」廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算,其他三項(xiàng)都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中核算。

  三、判斷題。

  1.「正確答案」錯(cuò)

  「答案解析」對(duì)于用于固定資產(chǎn)建造的專門借款,在符合資本化條件下是要計(jì)入“在建工程”中的。

  2.「正確答案」對(duì)

  「答案解析」42400÷(1+6%)×6%=2400元。

  3.「正確答案」錯(cuò)

  「答案解析」離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)是通過“管理費(fèi)用”科目核算的。

  4.「正確答案」錯(cuò)

  「答案解析」銷售折讓發(fā)生時(shí)直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入,而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

  5.「正確答案」錯(cuò)

  「答案解析」做分錄是:

  借:盈余公積

      貸:應(yīng)付股利

  此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了,負(fù)債增加了。

  6.「正確答案」錯(cuò)

  「答案解析」可供投資者分配的利潤(rùn)不能扣除提取的任意盈余公積金,請(qǐng)看一下教材利潤(rùn)分配中的項(xiàng)目順序。所以可供投資者分配的利潤(rùn)=100+500-75=525萬元。

  7.「正確答案」對(duì)

  8.「正確答案」對(duì)

  9.「正確答案」對(duì)

  10.「正確答案」對(duì)

  四、計(jì)算題

  1.「正確答案」

  (1)

  業(yè)務(wù)(1)采用紅字更正法。

  業(yè)務(wù)(2)采用補(bǔ)充登記法。

  業(yè)務(wù)(3)采用劃線更正法。

 ?。?)錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄

  業(yè)務(wù)(1)

  借:短期投資                          -100

      貸:銀行存款                         -100

  借:短期投資                           90

      應(yīng)收股利                           10

      貸:其他貨幣資金                              100

  業(yè)務(wù)(2)

  借:銀行存款                      105.3

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                             90

       應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)           15.3

     業(yè)務(wù)(3)

  無需編制會(huì)計(jì)分錄,只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬元改為20萬元。

  2.「正確答案」

  (1)甲類商品第一季度的實(shí)際毛利率=(600-510)/600=15%

 ?。?)

 ?、偌最惿唐?004年4月份的商品銷售成本=300×(1-15%)=255(萬元)

 ?、诩最惿唐?004年5月份的商品銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)

 ?、奂最惿唐?004年6月份的商品銷售成本=400+880-420-(255+425)=180(萬元)

  3.

  「正確答案」(1)設(shè)備月折舊額=(60-5)/200000×4 000=1.1(萬元)

  辦公樓月折舊額=(620-20)/20/12=2.5(萬元)

  2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額=1.1+2.5=3.6(萬元)

  (2)借:制造費(fèi)用                        1.1

           管理費(fèi)用                        2.5

          貸:累計(jì)折舊                            3.6

  或:

  借:制造費(fèi)用                      1.1

      貸:累計(jì)折舊                            1.1

  借:管理費(fèi)用                       2.5

     貸:累計(jì)折舊                            2.5

  4.

  「正確答案」(1)①2003年該項(xiàng)目的完成程度=126/360×100%=35%

 ?、?004年該項(xiàng)目的完成程度=315/360×100%=87.5%

  (2)①2003年該項(xiàng)目的收入=400×35%=140(萬元)

 ?、?003年該項(xiàng)目的費(fèi)用=360×35%=126(萬元)

 ?、?004年該項(xiàng)目的收入=400×87.5%-140=210(萬元)

  或:400×88%-140=212(萬元)

 ?、?004年該項(xiàng)目的費(fèi)用=360×87.5%-126=189(萬元)

  或:315-126=189(萬元) 或:360×88%-126=190.8(萬元)

 ?。?)

  ①借:銀行存款                       170

        貸:預(yù)收賬款                         170

 ?、诮瑁侯A(yù)收賬款        140

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      140

  ③借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  126

       貸:勞務(wù)成本              126

   五、綜合題。

  1.

  「正確答案」

  (1)借:銀行存款                          570

         固定資產(chǎn)                          180

        無形資產(chǎn)                           50

        貸:實(shí)收資本――A                          320

                    ――B                          280

                    ――C                          200

  (2)借:利潤(rùn)分配                          100

       貸:應(yīng)付股利――A                           40

                   ――B                           35

                   ――C                           25

  (3)2004年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積

 ?。剑?00+58.5)-1 000×10%=58.5(萬元)

 ?。?)借:銀行存款                          200

           原材料                             50

          應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  8.5

          貸:實(shí)收資本――A                           40

                      ――B                           35

                      ――C                           25

                      ――D                          100

             資本公積                                58.5

  或:

  ①原投資者追加投資

  借:銀行存款                          100

      貸:實(shí)收資本――A                          40

                  ――B                          35

                  ――C                          25

 ?、贒投資者投資

  借:銀行存款                           100

       原材料                              50

       應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  8.5

      貸:實(shí)收資本――D                          100

          資本公積                                58.5

  (5)2003年12月31日后各股東的持股比例

  A=(320+40)/1 000=36%

  B=(280+35)/1 000=31.5%

  C=(200+25)/1 000=22.5%

  D=10% [或:D=100/1000=10%]2.

  「正確答案」

 ?。?)

 ?、俳瑁恒y行存款        58.5

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                           50

           應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     8.5

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            37.5

      貸:庫存商品                      37.5

  ②借:生產(chǎn)成本            120

        制造費(fèi)用            10

        管理費(fèi)用            14

        應(yīng)付福利費(fèi)           2

        營(yíng)業(yè)費(fèi)用            30

       貸:應(yīng)付工資                176

 ?、劢瑁汗芾碣M(fèi)用            64

       貸:無形資產(chǎn)                  64

  ④借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加                    5.5

      貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅              5

           其他應(yīng)交款                                  0.5

  或:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5

      貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 0.5

      貸:其他應(yīng)交款 0.5

 ?。?)利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

  編制單位:乙公司 2004年度

  單位:萬元

項(xiàng)   行次  本年累計(jì)數(shù) 
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   1 600
減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   1 122.5
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加   20.5
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)   457
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)   6
減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用   64
管理費(fèi)用   99
財(cái)務(wù)費(fèi)用   52
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)   248
加:投資收益   22
營(yíng)業(yè)外收入   50
減:營(yíng)業(yè)外支出   20
四、利潤(rùn)總額   300
減:所得稅   99
五、凈利潤(rùn)   201
(3)借:所得稅 99

          貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 99

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