2025年初級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)章節(jié)及思維導(dǎo)圖：第三章第一節(jié)其他貨幣資金(重點(diǎn))

2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實(shí)務(wù)》第三章第一節(jié)貨幣資金相關(guān)知識點(diǎn)，具體介紹其他貨幣資金知識點(diǎn)同時搭配歷年真題供練習(xí)，請考生掌握。

【考情分析】非常重要的內(nèi)容，不僅考核單選題、多選題和判斷題，存貨和交易性金融資產(chǎn)還經(jīng)?？己瞬欢?xiàng)選擇題。

第三章 流動資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金

其他貨幣資金(重點(diǎn))

(一)其他貨幣資金的核算內(nèi)容

其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。(“兩票兩信和外出”)

【注意】

1.“商業(yè)匯票”(包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)計入“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目。銀行支票計入“銀行存款”科目。

2.企業(yè)申請銀行本票和銀行匯票而向銀行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，計入“其他貨幣資金”科目。但是，如果企業(yè)收到銀行本票、銀行匯票存入銀行，直接計入“銀行存款”科目。

3.各種票據(jù)比較

(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

1.銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金

借：其他貨幣資金——銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款、外埠存款

貸：銀行存款

2.使用其他貨幣資金

借：原材料、管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金——銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、外埠存款

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

貸：其他貨幣資金——存出投資款

3.剩余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回銀行存款

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款、外埠存款

【例題1-單選題】企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。(2023年)

A.開出銀行承兌匯票購買原材料

B.銷售商品收到銀行支票

C.銷售商品收到商業(yè)匯票

D.通過外地采購專戶資金購買原材料

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，銀行承兌匯票計入應(yīng)付票據(jù);選項(xiàng)B，銀行支票計入銀行存款;選項(xiàng)C，商業(yè)匯票計入應(yīng)收票據(jù)。

【例題2-多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。(2018年)

A.以銀行匯票購入原材料

B.以存出投資款購入交易性金融資產(chǎn)

C.收到購貨方用于償還購貨款的商業(yè)承兌匯票

D.以銀行承兌匯票購入周轉(zhuǎn)材料

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，通過應(yīng)收票據(jù)核算;選項(xiàng)D，通過應(yīng)付票據(jù)核算。

【例題3-單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。(2022年)

A.為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

B.購買生產(chǎn)設(shè)備開出的轉(zhuǎn)賬支票

C.購買材料開出的銀行承兌匯票

D.銷售商品收到的商業(yè)承兌匯票

【答案】A

【解析】商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，應(yīng)計入“應(yīng)付票據(jù)”(選項(xiàng)C)或“應(yīng)收票據(jù)”(選項(xiàng)D)科目。選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)賬支票直接通過“銀行存款“科目核算。故選項(xiàng)A符合題意。

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