2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)歸納：第八章第四節(jié)現(xiàn)金流量表

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第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告

考情分析：

本章是前述所有章節(jié)的綜合，可結(jié)合前述第3-7章，以各種題型考核。歷年真題12分左右。以下內(nèi)容全面把握。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表

(一)現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)要求對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常指三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

(二)現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表(簡表)

編制單位： XX年度 金額單位：萬元

(三)現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表的編制有直接法與間接法，按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息(間接法)。

1.直接法，是以利潤表中營業(yè)收入為起點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。

【例題】某企業(yè)2019年利潤表中列示的營業(yè)收入為100萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的應(yīng)收賬款年末余額為20萬元、上年年末余額為15萬元。不考慮其他因素，現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為95萬元。

2.間接法，是以利潤表中凈利潤為起點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。

【例題-多選】下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。

A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購買原材料支付的現(xiàn)金

C.支付的生產(chǎn)工人的工資 D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

【例題-多選】下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的有( )。

A.償還銀行借款 B.繳納企業(yè)所得稅 C.收到商品銷售款 D.收到現(xiàn)金股利

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

【例題-多選】下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。

A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 B.預(yù)收的商品銷售款

C.支付的借款利息 D.支付的現(xiàn)金股利

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。

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