2024年初級會計實務核心考點：留存收益(盈余公積和未分配利潤賬務處理)

2024年初級會計《初級會計實務》各章知識點教研老師已整理，本文分享第六章所有者權益第三節(jié)留存收益，從盈余公積、未分配利潤賬務處理知識點進行詳解，本章內容比較重要，各種題型均會考核。

第六章 所有者權益

考情分析：

本章內容比較重要，各種題型均可考核，可與利潤結合命不定項選擇題，歷年真題10分左右，以下內容全面把握。

第三節(jié) 留存收益

知識點：留存收益

留存收益是指企業(yè)從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內部積累，包括“盈余公積和未分配利潤”。

(一)盈余公積

1. 概念

為了反映和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況，企業(yè)應設置“盈余公積”科目。“盈余公積”科目應按照盈余公積形成的來源分設“法定盈余公積”和“任意盈余公積”兩個明細科目。

2. 財務處理

(1)提取時：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積

(2)使用時：

①盈余公積補虧：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

②盈余公積轉增資本：

借：盈余公積

貸：實收資本(或股本)

③盈余公積發(fā)放現金股利或利潤：

宣告發(fā)放現金股利：

借：盈余公積

貸：應付股利

實際支付現金股利：

借：應付股利

貸：銀行存款

注意：法定公積金(盈余公積)轉增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。

(二)未分配利潤

1. 概念

未分配利潤是指企業(yè)實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤。

利潤分配時指企業(yè)根據國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等、對企業(yè)當年可供分配利潤所進行的分配，計算公式如下：

可供分配的利潤=當年實現的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入

未分配利潤=可供分配利潤-法定盈余公積-任意盈余公積-向投資者分配利潤

利潤分配以可供分配利潤為基礎，按以下順序進行：

提取法定盈余公積→提取任意盈余公積→向投資者分配利潤

2. 財務處理

年度終了，企業(yè)應當將全年實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額。轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤金額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損金額。

【單選-2021年】某公司年初未分配利潤為1 000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現凈利潤5 000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為( )萬元。

A.5 250

B.6 000

C.6500

D.5 750

【答案】B

【解析】年末留存收益=(1 000+500)+5 000-500=6 000(萬元)，提取盈余公積不影響留存收益總額。

【單選-2020年】甲公司留存收益年初余額為100萬元，本年利潤總額為800萬元，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積，按凈利潤5%提取任意盈余公積，將盈余公積20萬元、30萬元分別用于轉增資本、發(fā)放現金股利。甲公司年末留存收益為( )萬元。

A.650

B.740

C.700

D.790

【答案】A

【解析】年末留存收益=100+(800-800×25%)-20-30=650(萬元)

【單選-2021年】下列事項會導致企業(yè)所有者權益總額增加的有( )。

A.以盈余公積宣告分配現金股利

B.以盈余公積彌補以前年度虧損

C.資本公積轉增資本

D.當年實現凈利潤

【答案】D

【解析】選項A，所有者權益總額減少;選項B，不影響所有者權益總額;選項C，不影響所有者權益總額;選項D，留存收益及所有者權益總額均會增加。

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