2024年初級會計實務(wù)考試重點章節(jié)：第五章第四節(jié)應(yīng)交消費稅

2024年初級會計《初級會計實務(wù)》各章知識點教研老師已整理，本文分享第五章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅，從應(yīng)交消費稅會計分錄等知識點進(jìn)行詳解，本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會考核。

第五章 負(fù)債

考情分析：

本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會考核，歷年真題15分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費

知識點：應(yīng)交稅費概述

1.不通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費，均需要預(yù)計應(yīng)交稅費，通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費。

知識點：應(yīng)交消費稅

【例題】甲企業(yè)生產(chǎn)銷售化妝品，本期銷售化妝品價款100萬元(不含增值稅)，開具增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬元，適用的消費稅率30%，款項存入銀行。甲企業(yè)編制如下會計分錄：

借：銀行存款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13

借：稅金及附加30

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅30

【例題】甲公司領(lǐng)用自產(chǎn)柴油用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品成本為50 000元，應(yīng)納消費稅6 000元。甲公司編制如下與應(yīng)交消費稅相關(guān)的會計分錄：

借：在建工程56 000

貸：庫存商品50 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅6 000

【例題】甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料。甲企業(yè)的材料成本為200萬元，加工費為40萬元，增值稅5.2萬元。由乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元。材料加工完成，甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費尚未支付。

【解析】

委托加工材料收回后用于直接銷售

委托加工物資實際成本=200+40+16=256(萬元)

借：委托加工物資200

貸：原材料200

借：委托加工物資56

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5.2

貸：應(yīng)付賬款61.2

借：庫存商品256

貸：委托加工物資256

委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

委托加工物資實際成本=200+40=240(萬元)

借：委托加工物資200

貸：原材料200

借：委托加工物資40

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5.2

—應(yīng)交消費稅16

貸：應(yīng)付賬款61.2

借：原材料240

貸：委托加工物資240

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初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次?！冻跫墪媽崉?wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

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