2024年初級會計實務第三章知識點：轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

2024年初級會計《初級會計實務》通關精要教研老師已整理，本文分享第三章流動資產(chǎn)第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅知識點，本章內(nèi)容非常重要，歷年真題20分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第三章 流動資產(chǎn)

考情分析：本章內(nèi)容非常重要，歷年真題20分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)

知識點：轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

(一)轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅稅額的計算

轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅稅額=【賣出價-買入價(不需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)】÷(1+6%)×6%

(二)轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的財務處理

(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

(3)年末，如果“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 (將借方余額轉(zhuǎn)出)

【注意】投資收益核算內(nèi)容：

①取得時支付的交易費用;②持有期間取得的股利和利息;③出售時公允價值與其賬面余額的差額;④出售時應繳納的增值稅。

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