2024年初級會計消費稅計算

2024年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項進(jìn)行訓(xùn)練，主要是考察消費稅相關(guān)不定項試題。

專題二 消費稅計算(共6道題)

第一類型 單純考察消費稅

【1-2021不定項】甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產(chǎn)、銷售和加工業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)進(jìn)口一批高檔香水，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為425 000元。

(2)銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品，取得含增值稅價款960 500元，同時收取包裝費28 815元。

(3)受托為乙公司加工N型高檔修飾類化妝品，乙公司提供原材料成本85 000元，甲化妝品公司收取含增值稅加工費34 578元。甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格。

(4)將自產(chǎn)P型高檔護(hù)膚類化妝品分別用于饋贈合作單位、廣告投放、贊助電視臺舉辦的晚會以及獎勵本公司員工。

已知：關(guān)稅稅率為6%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算甲化妝品公司當(dāng)月進(jìn)口高檔香水應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.425 000×(1+6%)×15%=67 575(元)

B.425 000×15%=63 750(元)

C.425 000×(1+6%)÷(1-15%)×15%=79 500(元)

D.425 000÷(1-15%)×15%=75 000(元)

<2>計算甲化妝品公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(960 500+28 815)÷(1+13%)×15%=131 325(元)

B.960 500×15%=144 075(元)

C.960 500÷(1+13%)×15%=127 500(元)

D.(960 500+28 815)×15%=148 397.25(元)

<3>計算甲化妝品公司當(dāng)月受托加工N型高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中正確的是( )。

A.(85 000+34 578)÷(1-15%)×15%=21 102(元)

B.85 000÷(1-15%)×15%=15 000(元)

C. [85 000+34 578÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=20 400(元)

D.(85 000+34 578)×15%=17 936.7(元)

<4>甲化妝品公司當(dāng)月自產(chǎn)P型高檔護(hù)膚類化妝品的下列用途中，應(yīng)繳納消費稅的是( )。

A.用于饋贈合作單位

B.用于贊助電視臺舉辦的晚會

C.用于獎勵本公司員工

D.用于廣告投放

<1>【答案】C

【解析】進(jìn)口從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。

<2>【答案】A

【解析】銷售貨物同時收取的包裝費屬于價外費用，應(yīng)價稅分離并入銷售額，選頂B、C錯誤;

“960 500元”題目明確交代為含增值稅銷售額，應(yīng)價稅分離，選項D錯誤。

<3>【答案】C

【解析】受托方甲化品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價格，應(yīng)當(dāng)組成計稅價格計算，實行從價定率辦法計算納稅的，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)，選項B錯誤;組成計稅價格公式中的“加工費”，應(yīng)為不含增值稅的加工費，選項A、D錯誤。

<4>【答案】ABCD

【解析】納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，移送時繳納消費稅。

以上展示部分不定項試題，更多可點擊練習(xí)>>2024年初會-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-不定項專題(增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)

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2024年初級會計考試時間

初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次?！冻跫墪媽崉?wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

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