2023年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題:第五章企業(yè)所得稅
2023年初級會計進入備考階段,很多考生想要初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》試題,小編根據(jù)環(huán)球網(wǎng)校老師整理的試題分享:《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度習(xí)題,針對企業(yè)所得稅考點進行練習(xí),同時哪些地方容易出錯也進行解析,供考生練習(xí)。
第五章所得稅法律制度
1.【單選】根據(jù)企業(yè)所得法律制度的規(guī)定,在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的下列所得中,以收入全部減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.利息所得
B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
D.特許權(quán)使用費收入
【答案】B
【解析】中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2.【單選】甲公司2019年度利潤總額500萬元,通過當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬元,通過公益性社會組織向教育事業(yè)捐款10萬元。已知,公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是( )。
A.10萬元
B.60萬元
C.65萬元
D.55萬元
【答案】A
【解析】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者“縣級以上”人民政府及其部門,用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。在本題中,通過當(dāng)?shù)?ldquo;鄉(xiāng)政府”向文化事業(yè)捐款55萬元不屬于公益性捐贈,不得稅前扣除;因此,公益性捐贈扣除限額=500×12%=60(萬元)>實際發(fā)生額10萬元,通過公益性社會組織向教育事業(yè)的捐款10萬元準(zhǔn)予全額在稅前扣除。
3.【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)和取得收入的組織中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.事業(yè)單位
B.民辦非企業(yè)單位
C.個人獨資企業(yè)
D.社會團體
【答案】C
【解析】選項A、B、D不符合題意,事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會團體屬于企業(yè)所得稅的納稅人;選項C符合題意,個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人,不繳納企業(yè)所得稅。
4.【單選】甲公司2021年度為符合條件的小型微利企業(yè),當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額160萬元。已知小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。計算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額下列算式中,正確的是( )。
A.160×20%=32(萬元)
B.160×25%×20%=8(萬元)
C.160×50%×20%=16(萬元)
D.100×12.5%×20%+(160-100)×50%×20%=8.5(萬元)
【答案】D
【解析】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(160-100),減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
5.【多選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法律制度》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列利息支出,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予據(jù)實扣除的有( )。
A.金融企業(yè)的各項存款利息支出
B.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABC
【解析】選項 A、B、C 符合題意,均能據(jù)實在稅前扣除。選項D:不符合題意,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除。
6.【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會保險費中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有( )。
A.基本養(yǎng)老保險費
B.工傷保險費
C.失業(yè)保險費
D.基本醫(yī)療保險費
【答案】ABCD
【解析】選項A、B、C、D:屬于規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的四險,可據(jù)實扣除。
7.【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列行業(yè)中,不適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的( )。
A.批發(fā)和零售業(yè)
B.住宿和餐飲業(yè)
C.煙草制造業(yè)
D.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
【答案】ABCD
【解析】不適用稅前加計扣除政策的行業(yè):煙草制造企業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
8.【判斷】注冊在海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),且其實質(zhì)性運營地點不在海南地區(qū),其減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )
【答案】×
【解析】對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。實質(zhì)性運營,是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港,并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè),不得享受優(yōu)惠。
9.【判斷】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得,以扣繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點。( )
【答案】√
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得收入時,其繳稅在收入支付環(huán)節(jié)由支付人代扣代繳,代扣代繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點。
10.【判斷】企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。( )
【答案】√
11.【判斷】資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按工資總額的一定比例計提的基本養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃,應(yīng)分類為應(yīng)付職工薪酬的短期薪酬。( )
【答案】×
【解析】對于設(shè)定提存計劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單位主體交納的提存金,應(yīng)歸類時將其劃分為離職后福利。
12.【判斷】企業(yè)以產(chǎn)品分成方式取得收入的,以分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入日期,并以公允價值確認(rèn)。( )
【答案】√
【解析】采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
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以上為2023年初級會計習(xí)題,考生做完試題后來看下各題型評分標(biāo)準(zhǔn)及答題思路
一、初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)題型及評分標(biāo)準(zhǔn)
1.單項選擇題(本類題共23小題,每小題2分,共46分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)
2.多項選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案,全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分。)
3.判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,錯答、不答均不得分,也不扣分。)
4.不定項選擇題(本類題共12小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分。)
二、初級會計答題技巧
1.選擇題技巧
首先,單選題最完整的答題思路當(dāng)然是能夠準(zhǔn)確判斷出其他三個一定是錯誤的,如果不能正確判斷,可以采用排除法,雖然并不一定能夠確定某個選項一定正確,但能夠判斷出其他三個一定是錯誤的,很明顯也是能夠選出正確答案的。
另外,有些時候四個選項本身會有存在矛盾的情形,那么肯定正確答案存在于某兩個選項中,對于這兩個選項就要結(jié)合自己的知識記憶進行合理的判斷了。
單選題本身難度不大,對于考生知識掌握的要求也不是特別高,只要在平時復(fù)習(xí)的時候注意區(qū)分,理解記憶,拿高分的可能性還是很高的。
對于初級會計職稱考試多項選擇題的題型,可將其分為兩大類:一類是考查記憶型,一類是理解型。
2.記憶性題目技巧
在初級會計職稱考試中,記憶型題目考查形式較為簡單。對于此類題型考生需多加記憶,掌握基礎(chǔ)考點,總體難度不大,但是要想把每一個題目全部選全了,對基礎(chǔ)知識點的掌握要求是非常高的。題型簡單并不意味著可以掉以輕心,在整個答題過程中一定要仔細認(rèn)真,爭取會的全對。
3.理解型題目技巧
相對而言,理解性的題目難度還是比較大的,因為考生很容易將正確的答案和錯誤的答案混淆。
因此需要強化對相關(guān)考點內(nèi)容的理解,在仔細分析后再作出解答。
對于部分自己無法確定的選項,可以適當(dāng)?shù)牟扇∨懦?,對比法進行解答,總之,排除掉一個,對應(yīng)的正確率也會有所提高。
多選題相對而言不容易得分,因為需要大家對于知識點有一個確定的記憶。
4.判斷題技巧
(1)保持會計上的謹(jǐn)慎性
遇到不會做的題目和模棱兩可的題目時,直接放棄,不要存在僥幸心理,這種心理可以適用去做其余的單選題但是絕對不適用做判斷題。
此外,如果判斷題中出現(xiàn)了許多絕對的字眼時,很大程度上就是錯的,所以同學(xué)們還是要結(jié)合自己對于該知識點的描述做一個準(zhǔn)確的判斷。
(2)平時看書學(xué)習(xí)一定要細心
因為歷年對于判斷題目的考察都是一些知識點你是否記住了,并且這些知識點有些是比較瑣碎的,如果看書不認(rèn)真的同學(xué)很可能會在這方面吃虧。
既然判斷題主要以考查記憶性題目為主,多為教材原文的相關(guān)表述,或是針對教材原文進行總結(jié),所以同學(xué)們要學(xué)會總結(jié)瑣碎的知識點,學(xué)會比較一些相似的知識點,防止自己弄混淆。
(3)讀題時一定要認(rèn)真仔細
大家如果做過判斷題就會發(fā)現(xiàn)還有一部分是陷阱題,就是會利用一些易被考生忽略的條件進行命題或?qū)滩脑倪M行細微修改,比如說給你一句話少了一個前提條件讓你去判斷正誤。
雖然我們都知道光看這句話如果默認(rèn)它的前提條件是存在的,很多學(xué)生就會認(rèn)為這句話是對的,事實上,少了前提假設(shè)就是錯誤的,希望考生可以在考場上擦亮眼睛。
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