2021年5月22日初會考試《初級會計實務(wù)》考試真題及答案解析：不定項選擇題

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2021年5月22日初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試真題及答案解析

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四、不定項選擇題

(一)12月份發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)月初結(jié)算，上月應(yīng)付職工薪酬120萬元，其中收回代墊的職工醫(yī)藥費2萬元，按規(guī)定代扣職工個人所得稅6萬元，個人應(yīng)負擔社會保險費16萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放職工薪酬96萬元。

(2)月末計算，分配本月貨幣性職工薪酬：①工資支出其計144萬元，其中車間生產(chǎn)工人84萬元，車間管理人員16萬元，行政管理人員20萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員21萬元。②由企業(yè)負擔的社會保險費(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險共36萬元)。其中車間生產(chǎn)工21萬元，車間管理人員4萬元，行政管理人員5萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員6萬元。

(3)月末，發(fā)生如下非貨幣性職工薪酬業(yè)務(wù)：具體企業(yè)為行政管理部門經(jīng)理提供五輛免費使用的汽車折舊費，每輛汽車的月折舊額為0.15萬元；以銀行存款支付企業(yè)短期租住的公寓，本月租金2.5萬元(含稅全部計入當期費用)，該公寓免費提供給財務(wù)部門業(yè)務(wù)主管使用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題(答案中的金額用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放上月職工薪酬的會計科目處理正確的是()。

A.收回代墊的職工醫(yī)藥費時，貸記“其他應(yīng)付款”科目為2萬元

B.按規(guī)定代扣職工個人所得稅時，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目為6萬元

C.按規(guī)定代扣個人應(yīng)負擔的社會保險費時，“其他應(yīng)付款”科目16萬元

D.結(jié)算并發(fā)放上月職工薪酬時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目120萬元

【答案】BCD

【解析】選項A，收回代墊的職工醫(yī)藥費時，貸記“其他應(yīng)收款”

選項B正確，代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬6

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅6

選項C正確，代扣社會保險費時：

借：應(yīng)付職工薪酬16

貸：其他應(yīng)付款——社會保險費16

選項D正確，

借：應(yīng)付職工薪酬120

貸：其他應(yīng)收款2

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅6

其他應(yīng)付款——社會保險費16

銀行存款96

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中該企業(yè)分配本月職工工資的會計處理結(jié)果正確的是()。

A.應(yīng)付職工薪酬減少144萬元

B.制造費用增加16萬元

C.銷售費用增加24萬元

D.管理費用增加36萬元

【答案】BC

【解析】工資支出會計分錄：

借：生產(chǎn)成本84

制造費用16

管理費用20

銷售費用24

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資144

3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)計提社會保險費的會計處理正確的是()。

A.借：生產(chǎn)成本21

制造費用4

管理費用5

銷售費用6

貸：其他應(yīng)付款36

B.借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費36

貸：其他應(yīng)付款36

C.借：管理費用上36

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費36

D.借:生產(chǎn)成本21

制造費用4

管理費用5

銷售費用6

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費36

【答案】D

【解析】計提社會保險費的會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本21

制造費用4

管理費用5

銷售費用6

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費36

所以本題答案選擇D選項。

4.根據(jù)資料(3)下列各項中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會計處理正確的是()。

A.計提免費使用的汽車折舊時：

借：管理費用0.75

貸：累計折舊0.75

B.將免費使用公寓的租金支出確認為費用時：

借：財務(wù)費用2.5

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利2.5

C.支付短期租入公寓的租金時：

借：應(yīng)付職工薪酬2.5

貸：銀行存款2.5

D.確認免費使用汽車的非貨幣性福利時：

借：管理費用0.75

貸：應(yīng)付職工新酬0.75

【答案】ACD

【解析】計提免費使用的汽車折舊，會計分錄為：

借：管理費用0.75

貸：累計折舊0.75

將免費使用公寓租金支出確認為費用的會計分錄為：

借：管理費用2.5

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利2.5

支付短期租入公寓的租金分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬2.5

貸：銀行存款2.5

確認免費使用汽車的非貨幣性福利的分錄為：

借：管理費用0.75

貸：應(yīng)付職工薪酬0.75

綜上，本題答案選擇ACD。

5.根據(jù)期初資料、資料(1)和資料(3)，該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負債表“應(yīng)付職工薪酬”項目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額是()萬元

A.144

B.188.25

C.149

D.185

【答案】D

【解析】應(yīng)付職工薪酬期末余額=125-120+144+36-2.5+2.5=185

(二)水利公司2021年3月份生產(chǎn)產(chǎn)品時發(fā)生如下相關(guān)事項：

(1)生產(chǎn)的A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，共600小時，第一道工序240小時，第二道工序360小時，為簡化核算，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度為50%。

(2)月末，第一道工序在產(chǎn)品620件，第二道工序在產(chǎn)品740件完工產(chǎn)品1500件。

(3)原材料在生產(chǎn)開始時一次性投入，其他成本費用均隨著加工進度陸續(xù)發(fā)生。

(4)A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的直接材料成本共計350萬元，直接人工成本240萬元，制造費用450萬元。

(5)采用約當產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的費用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))

1.約當產(chǎn)量比例法適用于()。

A.月末在產(chǎn)品的數(shù)量很小的產(chǎn)品

B.月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月的變化較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大的產(chǎn)品

C.月末在產(chǎn)品很多，但各月的變化不大的產(chǎn)品

D.產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且產(chǎn)品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品

【答案】D

【解析】約當產(chǎn)量比例法適用于產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。

【知識點】約當產(chǎn)量比例法

【內(nèi)部資料】

2.第一道工序和第二道工序的完工程度分別是()。

A.20%、70%

B.40%、70%

C.15%、22.5%

D.15%、50%

【答案】A

【解析】第一道工序的完工程度=240×50%/600×100%=20%，第二道工序的完工程度=(240+360×50%)/600×100%=70%。

3.下列關(guān)于各工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量的說法中，正確的是()

A.第一道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為150件

B.第一道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為124件

C.第二道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為518件

D.第二道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為442件

【答案】BC

【解析】第一道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=20%×620=124(件)，第二道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=70%×740=518(件)。

4.完工產(chǎn)品負擔的直接人工成本和制造費用分別為()萬元。

A.158.2、314.25

B.167.6、209.30

C.168.07、315.13

D.111.63、296.64

【答案】C

【解析】完工產(chǎn)品應(yīng)負擔直接人工成本=240/(1500+124+518)×1500=168.07(萬元)，應(yīng)負擔的制造費用=450/(1500+124+518)×1500=315.13(萬元)。

5.下列關(guān)于在產(chǎn)品應(yīng)負擔的成本計算正確的是()。

A.負擔的直接材料成本是183.57萬元

B.負擔的直接人工成本是71.93萬元

C.負擔的制造費用是134.87萬元

D.負擔的成本總額是373.23萬元

【答案】BCD

【解析】本題中原材料在開始時一次性投入，在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品負擔同樣的材料成本，完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接材料成本=350/(1500+620+740)×1500=183.57(萬元)，在產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接材料成本=350-183.57=166.43(萬元)，在產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接人工成本=240-168.07=71.93(萬元)，負擔的制造費用=450-315.13=134.87(萬元)，在產(chǎn)品合計總成本=166.43+71.93+134.87=373.23(萬元)

(三)甲企業(yè)“原材料”科目余額為500萬元，與原材料有關(guān)的“存款跌價準備”科目無余額，當月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

(1)2日，購入一批原材料，價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，材料已驗收入庫。供貨方代墊運費8萬元，增值稅稅額0.72萬元。該業(yè)務(wù)已取得全部增值稅專用發(fā)票，全部款項尚未支付。

(2)25日，銷售一批原材料。開具的增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，符合收入確認條件，全部款項尚未收到，所售原材料成本為30萬元，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

(3)31日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，除當月25日因銷售發(fā)出的原材料成本外，當月還耗用原材料共計

418萬元，其中，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品400萬元，車間管理部門10萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)6萬元，行政管理部門2萬元。(4)31日，該企業(yè)原材料及其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，原材料預(yù)計可變現(xiàn)凈值為450萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)材料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購進原材料的入賬成本是()萬元。

A.452

B.408

C.400

D.408.72

【答案】B

【解析】甲企業(yè)購進原材料的入賬成本=400+8=408(萬元)。

【知識點】存貨成本的確定

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中甲企業(yè)銷售原材料的會計處理正確的是()。

A.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本30

貸：原材料30

B.確認收入時：

借：應(yīng)收賬款56.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.5

C.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本30

貸：原材料30

D.確認收入時：

借：應(yīng)收賬款56.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.5

【答案】BC

【解析】確認收入時：

借：應(yīng)收賬款56.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.5

結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本30

貸：原材料30

【知識點】應(yīng)收賬款

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)發(fā)出原材料的會計科目處理，正確的是()。

A.借記“銷售費用”科目6萬元

B.借記“管理費用”科目12萬元

C.借記“生產(chǎn)成本”科目400萬元

D.貸記“原材料”科目418萬元

【答案】ACD

【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)會計處理如下：

確認收入時：

借：生產(chǎn)成本400

制造費用10

銷售費用6

管理費用2

貸：原材料418

【知識點】采用實際成本核算

4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè)原材料減值的會計處理正確的是()。

A.借記“原材料”科目2萬元

B.借記“信用減值損失”科目2萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”科目10萬元

D.貸記“存貨跌價準備”科目10萬元

【答案】CD

【解析】期末“原材料”的賬面余額=500+408-30-418=460(萬元)。原材料預(yù)計可變現(xiàn)凈值為450萬元，發(fā)生減值，減值的金額=460-450=10(萬元)，分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失10

貸：存貨跌價準備10

【知識點】存貨跌價準備的賬務(wù)處理

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè)原材料相關(guān)業(yè)務(wù)對2020年12月營業(yè)利潤的影響金額是()萬元。

A.2

B.10

C.8

D.12

【答案】A

【解析】甲企業(yè)原材料相關(guān)業(yè)務(wù)對2020年12月營業(yè)利潤的影響金額=50-30-6-2-10=2(萬元)。

【知識點】營業(yè)利潤的計算公式

(四)甲有限責任公司(簡稱“甲公司”)由兩位投資者各出資750萬元設(shè)立。2020年1月初甲公司資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目金額如下：實收資本1500萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤100萬元，2020年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)1月10日，經(jīng)股東會批準，按股東原出資比例將資本公積300萬元轉(zhuǎn)增資本。

(2)9月20日，為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東會批準，引入新投資人加入甲公司，并將甲公司注冊資本增加至2000萬元，按投資協(xié)議，新投資人出資資金300萬元，占甲公司注冊資本的比例為10%。

(3)12月31日，經(jīng)計算本年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，經(jīng)股東會批準，按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的30%以現(xiàn)金方式向投資者分配利潤。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理正確的是()。

A.借記“資本公積”科目300萬元

B.貸記“盈余公積”科目300萬元

C.借記“實收資本”科目300萬元

D.貸記“實收資本”科目300萬元

【答案】AD

【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本：

借：資本公積300

貸：實收資本300

【知識點】資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司吸收新投資人投資的會計處理正確的是()。

A.借：銀行存款300

貸：實收資本200

資本公積100

B.借：銀行存款300

貸：實收資本200

盈余公積100

C.借：銀行存款300

貸：實收資本200

營業(yè)外收入100

D.借：銀行存款300

貸：實收資本300

【答案】A

【解析】吸收新投資人投資，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款300

貸：實收資本(2000×10%)200

資本公積——資本溢價100

【知識點】實收資本(或股本)的增減變動

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤及利潤分配的會計處理正確的是()。

A.年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：

借：利潤分配——未分配利潤400

貸：本年利潤400

B.年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：

借：本年利潤400

貸：利潤分配——未分配利潤400

C.提取法定盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積40

貸：盈余公積40

D.向投資者分配利潤：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤120

貸：應(yīng)付股利120

【答案】BCD

【解析】

(1)年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：本年利潤400

貸：利潤分配——未分配利潤400

(2)提取法定盈余公積，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：利潤分配——提取法定盈余公積(400×10%)40

貸：盈余公積——法定盈余公積40

期末：

借：利潤分配——未分配利潤40

貸：利潤分配——提取法定盈余公積40

(3)向投資者分配利潤，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(400×30%)120

貸：應(yīng)付股利120

期末：

借：利潤分配——未分配利潤120

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤120

【知識點】留存收益賬務(wù)處理

4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，下列各項中，12月31日甲公司“利潤分配——未分配利潤”科目的期末余額是()萬元。

A.240

B.460

C.500

D.340

【答案】D

【解析】12月31日甲公司“利潤分配——未分配利潤”科目的期末余額=100(期初資料)+400[資料(3)，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤]-40[資料(3)，提取法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)]-120[資料(3)，向投資者分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)]=340(萬元)。

【知識點】留存收益賬務(wù)處理

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，下列各項中，2020年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目“期末余額”欄填列正確的是()。

A.“盈余公積”項目340萬元

B.“資本公積”項目300萬元

C.“實收資本”項目2000萬元

D.“所有者權(quán)益合計”項目2980萬元

【答案】ABCD

【解析】“盈余公積”項目=300(期初資料)+40[資料(3)，提取法定盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)]=340(萬元)；“資本公積”項目=500(期初資料)-300[資料(1)，資本公積轉(zhuǎn)增資本]+100[資料(2)，吸收新投資人投資]=300(萬元)；“實收資本”項目=1500(期初資料)+300[資料(1)，資本公積轉(zhuǎn)增資本]+200[資料(2)，吸收新投資人投資]=2000(萬元)；“未分配利潤”項目，即12月31日甲公司“利潤分配——未分配利潤”科目的期末余額340萬元；“所有者權(quán)益合計”項目=“盈余公積”項目+“資本公積”項目+“實收資本”項目+“未分配利潤”項目=340+300+2000+340=2980(萬元)。

【知識點】所有者權(quán)益項目的填列說明

(五)甲公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2020年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)1日，向乙公司銷售M商品5000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品的標價為80元(不含增值稅)，每件商品的成本為50元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，銷售M商品符合收入確認條件，全部款項尚未收到。6日，甲公司收到乙公司支付的全部款項，存入銀行。

(2)10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明售價為50000元，增值稅稅額為6500元，全部款項以銀行匯票結(jié)算，該批材料的實際成本為35000元，銷售材料符合收入確認條件，同時為包裝出售的原材料，領(lǐng)用不單獨計價的包裝物一批，實際成本為600元。

(3)20日，乙公司要求退回12月1日所購的M商品200件，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意退貨，于當日支付了退貨款，按規(guī)定已向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，25日該批退回的M商品驗收入庫。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料、資料(1)，下列各項中，甲公司銷售M商品會計處理正確的是()。

A.1日，確認商品銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款406800

貸：主營業(yè)務(wù)收360000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)46800

B.6日，收回銷售款項時：

借：銀行存款406800

貸：應(yīng)收賬款406800

C.1日，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本250000

貸：庫存商品250000

D.1日，確認商品銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款452000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)收稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52000

【答案】ABC

【解析】銷售M商品，相關(guān)賬務(wù)處理為：

1日，確認收入、并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收賬款406800

貸：主營業(yè)務(wù)收入[5000×80×(1-10%)]360000

應(yīng)收稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)46800

借：主營業(yè)務(wù)成本(5000×50)250000

貸：庫存商品250000

6日，收回銷售款項時：

借：銀行存款406800

貸：應(yīng)收賬款406800

【知識點】一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是()。

A.確認主營業(yè)務(wù)成本35000元

B.確認其他業(yè)務(wù)成本35000元

C.確認其他業(yè)務(wù)收入50000元

D.確認主營業(yè)務(wù)收入50000元

【答案】BC

【解析】銷售原材料，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款56500

貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)收稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500

借：其他業(yè)務(wù)成本35000

貸：原材料35000

【知識點】一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司領(lǐng)用包裝物借記的會計科目是()。

A.原材料

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.銷售費用

D.其他業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【解析】隨同原材料出售不單獨計價的包裝物，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：銷售費用600

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物600

【知識點】包裝物的賬務(wù)處理

4.根據(jù)期初資料、資料(1)和(3)，下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回會計處理結(jié)果正確的是()。

A.沖減主營業(yè)務(wù)收入16000元

B.沖減主營業(yè)務(wù)成本10000元

C.沖減主營業(yè)務(wù)收入14400元

D.沖減增值稅銷項稅額2080元

【答案】BC

【解析】發(fā)生銷售退回，相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入[200×80×(1-10%)]14400

應(yīng)收稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1872

貸：銀行存款16272

借：庫存商品10000

貸：主營業(yè)務(wù)成本10000

【知識點】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理

5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，上述業(yè)務(wù)對甲公司2020年12月利潤表相關(guān)項目金額的影響表述正確的是()。

A.營業(yè)收入增加395600元

B.營業(yè)利潤增加120600元

C.營業(yè)利潤增加120000元

D.營業(yè)成本增加275000元

【答案】ACD

【解析】營業(yè)收入=360000[資料(1)]+50000[資料(2)]-14400[資料(3)]=395600(元)；營業(yè)成本=250000[資料(1)]+35000[資料(2)]-10000[資料(3)]=275000(元)；營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費=395600-275000-600=120000(元)。

【知識點】營業(yè)利潤的計算公式

(六)甲公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)1月10日，開始研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)。1月份發(fā)生研發(fā)支出50000元，支付增值稅稅額6500元；2月份發(fā)生研發(fā)支出30000元，支付增值稅稅額3900元，相關(guān)支出均不符合資本化條件，2月末經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。

(2)3月1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，陸續(xù)發(fā)生研發(fā)人員薪酬600000元，支付其他研發(fā)費用300000元，支付增值稅39000元。相關(guān)支出已取得增值稅專用發(fā)票。符合資本化條件。

(3)7月1日，研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試該研究項目達到預(yù)定技術(shù)標準，形成一項非專利技術(shù)并投入使用。該項非專

利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4)12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的租賃期限為一年。月末，甲公司收取當月租金30000元，增值稅稅額1800元，全部款項已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司研發(fā)支出會計科目處理正確的是()。

A.2月發(fā)生研發(fā)支出時，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目30000元

B.1月發(fā)生研發(fā)支出時，借記“管理費用”科目50000元

C.2月末結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出——費用化支出”時，借記“管理費用”科目30000元

D.1月發(fā)生研發(fā)支出時，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目50000元

【答案】CD

【解析】研發(fā)非專利技術(shù)，相關(guān)賬務(wù)處理為：

1月發(fā)生支出時：

借：研發(fā)支出——費用化支出50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6500

貸：銀行存款56500

1月末：

借：管理費用50000

貸：研發(fā)支出——費用化支出50000

2月發(fā)生支出時：

借：研發(fā)支出——費用化支出30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)3900

貸：銀行存款33900

2月末：

借：管理費用30000

貸：研發(fā)支出——費用化支出30000

【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

2.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司非專利技術(shù)的入賬價值是()元。

A.900000

B.680000

C.980000

D.939000

【答案】A

【解析】甲公司非專利技術(shù)的入賬價值=600000+300000=900000(元)。

【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

3.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是()。

A.每月攤銷額計入管理費用

B.自2020年7月開始攤銷

C.自2020年8月開始攤銷

D.每月攤銷額為15000元

【答案】ABD

【解析】選項A正確，行政管理用非專利技術(shù)，每月攤銷額計入管理費用；選項B正確、選項C錯誤，7月1日達到預(yù)定用途，從當月開始攤銷，即2020年7月開始攤銷；選項D正確，每月攤銷額=900000/5/12=15000(元)。

【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司12月出租非專利技術(shù)的會計處理正確的是()。

A.攤銷非專利技術(shù)成本時：

借：營業(yè)外支出15000

貸：累計攤銷15000

B.收取租金時：

借：銀行存款31800

貸：營業(yè)外收入30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1800

C.收取租金時：

借：銀行存款31800

貸：其他業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1800

D.攤銷非專利技術(shù)成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本15000

貸：累計攤銷15000

【答案】CD

【解析】出租非專利技術(shù)，相關(guān)賬務(wù)處理為：

收取租金時：

借：銀行存款31800

貸：其他業(yè)務(wù)收30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1800

攤銷非專利技術(shù)成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本(900000/5/12)15000

貸：累計攤銷15000

【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

5.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，上述業(yè)務(wù)對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響正確的是()。

A.減少60000元

B.增加15000元

C.減少170000元

D.減少140000元

【答案】D

【解析】非專利技術(shù)7月至11月攤銷額=月攤銷額×5=15000×5=75000(元)，應(yīng)計入管理費用。對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響=-50000[資料(1)]-30000[資料(1)]-75000+30000[資料(4)]-15000[資料(4)]=-140000(元)。

【知識點】營業(yè)利潤的計算公式

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