2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測(cè)試題：第四章第二節(jié)增值稅法律制度

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提示：做真題的過(guò)程考生能多角度思考出題人的思路，學(xué)會(huì)將各個(gè)知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)，針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)練習(xí)，不斷的總結(jié)和歸納核心考點(diǎn)、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

【納稅人和扣繳義務(wù)人】

【1-2020單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。

A.如需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票必須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人

C.符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【2-2018判斷】中國(guó)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。( )

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

2.【答案】√

【征稅范圍】

【1-2020單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定下列各項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的是( )。

A.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

B.商業(yè)銀行提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)

C.存款人取得的存款利息

D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

【2-2019單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

B.融資性售后回租

C.保險(xiǎn)服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

【3-2019多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的有( )。

A.道路通行服務(wù)

B.承租業(yè)務(wù)

C.濕租業(yè)務(wù)

D.期租業(yè)務(wù)

【4-2019多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有( )。

A.物業(yè)管理單位收取的物業(yè)費(fèi)

B.被保險(xiǎn)人獲得的醫(yī)療保險(xiǎn)賠付

C.保險(xiǎn)公司取得的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

【5-2018多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的有( )。

A.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位

C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

D.將自產(chǎn)的貨物交付代理商代銷(xiāo)

【6-2017單選】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.出售住宅

B.出租辦公樓

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.平整土地

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B按照金融服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)A、C、D屬于不征稅收入。

2.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);選項(xiàng)B：屬于金融服務(wù)——貸款服務(wù);選項(xiàng)C：保險(xiǎn)服務(wù)屬于金融服務(wù);選項(xiàng)D：文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)。

3.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃。

4.【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：物業(yè)管理單位收取的物業(yè)費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)C：要區(qū)分保險(xiǎn)人還是被保險(xiǎn)人。保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)費(fèi)收入屬于經(jīng)營(yíng)所得，繳納增值稅。被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。

5.【答案】BCD

【解析】外購(gòu)用于對(duì)內(nèi)(集體福利、個(gè)人消費(fèi))的需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷(xiāo)售。

6.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)B：按照“銷(xiāo)售服務(wù)——租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)C：按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)D：按照“銷(xiāo)售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅。

【稅率和征收率】

【1-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是( )。

A.郵政業(yè)服務(wù)

B.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

【2-2018多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的有( )。

A.圖書(shū)

B.糧食

C.天然氣

D.暖氣

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)采取比例稅率，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

2.【答案】ABCD

【銷(xiāo)項(xiàng)稅額】

【1-2020單選】甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年7月銷(xiāo)售貨物取得含增值稅銷(xiāo)售額101.7萬(wàn)元，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷(xiāo)售額21.2萬(wàn)元。已知，銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為13%，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(萬(wàn)元)

B.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972(萬(wàn)元)

C.101.7×13%+21.2×6%=14.493(萬(wàn)元)

D.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421(萬(wàn)元)

【2-2020單選】甲公司為增值稅一般納稅人2019年12月將新研制的產(chǎn)品1 000件贈(zèng)送給顧客試用，生產(chǎn)成本為113元/件，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。已知，增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×113×(1+10%)×13%=16 159(元)

B.1 000×113×13%=14 690(元)

C.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300(元)

D.1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)

【3-2020單選】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷(xiāo)售啤酒取得含增值稅價(jià)款791 000元，另收取包裝物押金22 600元。已知，增值稅稅率為13%，計(jì)算甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.791 000÷(1+13%)×13%=91 000(元)

B.(791 000+22 600)×13%=105 768(元)

C.791 000×13%=102 830(元)

D.(791 000+22 600)÷(1+13%)×13%=93 600(元)

【4-2020單選】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將100件自產(chǎn)服裝發(fā)給職工作為福利。該批服裝成本904元/件，甲服裝廠同類(lèi)服裝含增值稅單價(jià)1 356元/件。已知，增值稅稅率為13%。計(jì)算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100×1 356×13%=17 628(元)

B.100×1 356÷(1+13%)×13%=15 600(元)

C.100×904×13%=11 752(元)

D.100×904÷(1+13%)×13%=10 400(元)

【5-2020單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月轉(zhuǎn)讓金融商品賣(mài)出價(jià)為106萬(wàn)元，所轉(zhuǎn)讓金融商品買(mǎi)入價(jià)為90.1萬(wàn)元，上一納稅期轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負(fù)差6.36萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為6%。計(jì)算甲公司當(dāng)月金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(萬(wàn)元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(萬(wàn)元)

D.106×6%=6.36(萬(wàn)元)

【6-2020單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，不計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是( )。

A.代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.包裝費(fèi)

C.違約金

D.手續(xù)費(fèi)

【7-2019單選】A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年9月向某商場(chǎng)銷(xiāo)售1 000臺(tái)A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為3 500元/臺(tái)，由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，給予其9%的商業(yè)折扣。并將銷(xiāo)售額和折扣額在同張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.3 500×1 000×13%

B.3 500×1 000×(1-9%)×13%

C.3 500×1 000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3 500×1 000÷(1+13%)×13%

【8-2016單選】以舊換新手機(jī)100部，新手機(jī)含稅銷(xiāo)售單價(jià)為3 164元，舊手機(jī)含稅銷(xiāo)售單價(jià)為226元，增值稅稅率為13%，應(yīng)納增值稅為( )。

A.3 164×100÷(1+13 %)×13%=36 400(元)

B.3 164×100×13%=41 132(元)

C.(3 164-226)×100÷(1+13%)×13 %=33 800(元)

D.(3 164-226)×100×13 % =38 194(元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】題目給定的兩個(gè)銷(xiāo)售額均為含稅銷(xiāo)售額，均需要價(jià)稅分離。

2.【答案】A

【解析】將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)于移送時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。由于無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，應(yīng)納稅額=成本×(1+成本利潤(rùn)率)×適用稅率。

3.【答案】A

【解析】非酒類(lèi)產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金：收取時(shí)不作銷(xiāo)售處理;逾期未退時(shí)，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額作銷(xiāo)售處理。

4.【答案】B

【解析】將自產(chǎn)貨物用作職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，核算銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。由于甲服裝廠存在同類(lèi)服裝的價(jià)格，應(yīng)當(dāng)使用“同類(lèi)價(jià)”計(jì)算，不需要組成計(jì)稅價(jià)格，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤;“1 356元/件”為含稅價(jià)，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

5.【答案】B

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)以賣(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)差額計(jì)稅，排除選項(xiàng)A、D。轉(zhuǎn)讓金融商品的負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，但不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度;在本題中，10月份的上一納稅期屬于一年內(nèi)納稅期，負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)至10月份與10月份的銷(xiāo)售額相抵，因此，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6.【答案】A

【解析】銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)不包括在銷(xiāo)售額內(nèi)。

7.【答案】B

【解析】注意3 500元為不含稅單價(jià)。商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

8.【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

【進(jìn)項(xiàng)稅額】

【1-2020單選】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)991 900元，當(dāng)月全部用于生產(chǎn)小麥面粉。已知，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。計(jì)算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.991 900÷(1-9%)×9%=98 100(元)

B.991 900×9%=89 271(元)

C.991 900×(1-9%)×9%=81 236.61(元)

D.991 900÷(1+9%)×9%=81 900(元)

【2-2020多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有( )。

A.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單

D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

【3-2020多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的有( )。

A.收派服務(wù)

B.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C.電影放映服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

【4-2020判斷】甲公司為增值稅一般納稅人2019年12月銷(xiāo)售人員因公出差購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得的注明員工身份信息鐵路車(chē)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。( )

【5-2019多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

A.娛樂(lè)服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.餐飲服務(wù)

D.貸款服務(wù)

【6-2016多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

A.因管理不善造成被盜的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.被執(zhí)法部門(mén)強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.因地震造成毀損的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。

2.【答案】ABCD

【解析】合法扣稅憑證的種類(lèi)：①增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)(選項(xiàng)B);②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)(選項(xiàng)D);③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;④農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票(選項(xiàng)A);⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;⑥符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票(選項(xiàng)C)。

3.【答案】ABCD

【解析】“營(yíng)改增”行業(yè)一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅行為：

①公共交通運(yùn)輸服務(wù);②動(dòng)漫產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán);③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù);④文化體育服務(wù);⑤以營(yíng)改增試點(diǎn)前取得的有形動(dòng)產(chǎn)，提供的“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”，營(yíng)改增試點(diǎn)前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”合同。

4.【答案】√

【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

5.【答案】ABCD

【解析】購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.【答案】ABC

【解析】自然災(zāi)害屬于非常損失，不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅正常抵扣。

【應(yīng)納稅額的計(jì)算】

【1-2020單選】甲外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，已繳納關(guān)稅10萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%。計(jì)算甲外貿(mào)公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(萬(wàn)元)

B.100÷(1-20%)×13%=16.25(萬(wàn)元)

C.100×13%=13(萬(wàn)元)

D.(100+10)×13%=14.3(萬(wàn)元)

【2-2019單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為113萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%;關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(萬(wàn)元)

B.113÷(1+13%)×13%=13(萬(wàn)元)

C.113×(1+10%)×13%=16.16(萬(wàn)元)

D.113×13%=14.69(萬(wàn)元)

【3-2019單選】甲餐飲公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年第四季提供餐飲服務(wù)取得含增值稅銷(xiāo)售額103萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1.3萬(wàn)元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲餐飲公司第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.103×3%-1.3=1.79(萬(wàn)元)

B.103÷(1+3%)×3%=3(萬(wàn)元)

C.103÷(1+3%)×3%-1.3=1.7(萬(wàn)元)

D.103×3%=3.09(萬(wàn)元)

【4-2019單選】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年8月購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123 600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

A.3 600

B.3 708

C.2 000

D.2 108

【5-2020不定項(xiàng)】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機(jī)械設(shè)備制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬(wàn)元;進(jìn)口測(cè)儀器取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明稅額26萬(wàn)元。

(2)報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)售人員國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)，取得網(wǎng)約車(chē)費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.09萬(wàn)元;取得住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)票注明稅額0.6萬(wàn)元;取得注明銷(xiāo)售人員身份信息的鐵路車(chē)票，票面金額合計(jì)10.9萬(wàn)元;取得注明銷(xiāo)售人員身價(jià)信息的公路客票，票面金額合計(jì)5.15萬(wàn)元。

(3)采取分期收款方式銷(xiāo)售W型大型機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，含增值稅價(jià)款226萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取50%價(jià)款，次年4月再收取50%價(jià)款;采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售Y型大型機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備生產(chǎn)工期18個(gè)月，合同約定本月應(yīng)預(yù)收含增值稅價(jià)款960.5萬(wàn)元，甲公司當(dāng)月實(shí)際收到該筆預(yù)收款。

(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費(fèi)，合同約定含增值稅價(jià)款99.64萬(wàn)元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且無(wú)代理人。

已知，銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為13%，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)增值稅稅率為6%;鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;公路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.測(cè)儀的進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元

B.原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39萬(wàn)元

C.住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元

D.網(wǎng)約車(chē)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬(wàn)元

<2>計(jì)算甲公司當(dāng)月鐵路車(chē)票和公路客票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.10.9×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.131(萬(wàn)元)

B.10.9÷(1+9%)×9%+5.15×3%=1.0545(萬(wàn)元)

C.10.9×9%+5.15×3%=1.1355(萬(wàn)元)

D.10.9÷(1+9%)×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.05(萬(wàn)元)

<3>計(jì)算甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售大型機(jī)械設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額取的下列算式中，正確的是( )。

A.226÷(1+13%)×13%=26(萬(wàn)元)

B.960.5×13%=124.865(萬(wàn)元)

C.(226×50%+960.5) ÷(1+13%)×13%=123.5(萬(wàn)元)

D.(226+960.5) ÷(1+13%)×13%=136.5(萬(wàn)元)

<4>計(jì)算甲公司支付專利技術(shù)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.99.64÷(1-6%)×(1+6%)×6%=6.7416(萬(wàn)元)

B.99.64×6%=5.9784(萬(wàn)元)

C.99.64÷(1+6%)×6%=5.64(萬(wàn)元)

D.99.64÷(1-6%)×6%=6.36(萬(wàn)元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(萬(wàn)元)。

2.【答案】C

【解析】考察增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價(jià)格。

3.【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人取得的增專票或普通發(fā)票均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。題目中103萬(wàn)元是含稅價(jià)，價(jià)稅分離后乘征收率。

4.【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5. <1>【答案】ABD

【解析】從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，都是準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;所以選項(xiàng)A、B正確。選項(xiàng)C是普通發(fā)票，不準(zhǔn)抵扣。納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，但取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;所以選項(xiàng)D正確。

<2>【答案】D

【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：①取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=10.9÷ (1+9%)×9%=0.9(萬(wàn)元);②取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬(wàn)元)。合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額金額=0.9+0.15=1.05(萬(wàn)元)。

<3>【答案】C

【解析】采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售工期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同的約定的收款的當(dāng)天。

本題中，銷(xiāo)售W型設(shè)備，合同約定了收款日期，因此，W型設(shè)備銷(xiāo)項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%×50%=13(萬(wàn)元);銷(xiāo)售Y型設(shè)備，生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月，因此為收到預(yù)收款的當(dāng)天，Y型設(shè)備銷(xiāo)項(xiàng)稅額=960.5÷(1+13%)×13%=110.5(萬(wàn)元)。合計(jì)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13+110.5=123.5(萬(wàn)元)。

<4>【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)代扣代繳增值稅稅額=99.64÷(1+6%)×6%=5.64(萬(wàn)元)。

【稅收優(yōu)惠與征收管理】

【1-2020單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中不正確的是( )。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款

C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

【2-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅項(xiàng)目的是( )。

A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.福利彩票的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入

【3-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

A.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銀行款項(xiàng)的當(dāng)天

D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【4-2017單選】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為建筑工程完工的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款。

2.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，免征增值稅;選項(xiàng)B：裝修公司提供的裝飾服務(wù)，按“建筑服務(wù)”計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)C：“個(gè)人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅;選項(xiàng)D：福利彩票、體育彩票的“發(fā)行”收入免征增值稅，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入按“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)繳增值稅。

3.【答案】C

【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

4.【答案】B

【解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定】

【1-2020多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有( )。

A.酒店向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)

B.百貨公司向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售家用電器

C.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)

D.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)

【2-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售房屋

B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售紅酒

D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務(wù)

【3-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中正確的是( )。

A.作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

B.作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證

C.作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本的記賬憑證

D.作為購(gòu)買(mǎi)方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證

【答案及解析】

1.【答案】ABD

【解析】不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形：①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;②應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的(選項(xiàng)A、B、D);③發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。

2.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、C：向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人可選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3.【答案】B

【解析】增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的用途為：作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。選項(xiàng)A是抵扣聯(lián)，選項(xiàng)C、D是發(fā)票聯(lián)。

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