2021年初級會計(jì)免費(fèi)題庫《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(4月22日)

編輯推薦：2021年初級會計(jì)免費(fèi)題庫《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練匯總(4月份)

(單選)1.某公司為增值稅一般納稅人，本月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是(　)萬元。

A:16

B:20.16

C:24.64

D:19.27

正確答案：D

知 識 點(diǎn) ：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=100×26% =26(萬元)

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= (100+26)÷(1-15% )×15% =22.24(萬元)

(3)組成計(jì)稅價格=100+26+22.24=148.24(萬元)

(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=148.24×13% =19.27(萬元)

(單選)2.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

A:(10+0.565+2.26)×10%=1.2825萬元

B:(10+0.565)×10%=1.0565萬元

C:[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25萬元

D:[10+0.565÷(1+13%)]×10%=1.05 萬元

正確答案：C

知 識 點(diǎn) ：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，在計(jì)入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25萬元。

(單選)3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲加工廠自行提供煙葉的成本為32 000元，代墊輔助材料2 000元，加工費(fèi)支出50 000元;煙絲廠上月留抵稅額為3 400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定價格計(jì)稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列說法正確的是( )。

A:加工廠應(yīng)納增值稅12 980元，應(yīng)納消費(fèi)稅 37 800元

B:加工廠應(yīng)納增值稅12 980元，應(yīng)納消費(fèi)稅15 000元

C:加工廠應(yīng)納增值稅3 100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15 000元

D:加工廠本月應(yīng)納增值稅3 100元，應(yīng)納消費(fèi)稅37 800元

正確答案：A

知 識 點(diǎn) ：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：受托自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格= (32 000 +2 000 +50 000)×(1+5%)÷(1 -30%)=126 000(元)，煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅：126000×30%= 37 800(元)。應(yīng)繳納增值稅=126 000×13%-3400=12 980元。

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