2021初級會計題庫《初級會計實務(wù)》精選子題：第五章第三節(jié)利潤

編輯推薦：2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選子題匯總

第五章 收入、費用和利潤

【本章解讀】

本章考查分值約17分。收入歷年均是考試的重要內(nèi)容，屬于必出不定項選擇題考點，費用屬于基礎(chǔ)知識內(nèi)容，特別是三個期間費用，考試常以單項選擇題或多項選擇題的方式進(jìn)行考查，利潤常與第六章利潤表結(jié)合考查。

第三節(jié) 利潤

【利潤的形成】

母題5-3-1：企業(yè)的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤各自的計算公式是什么?

第一步計算營業(yè)利潤：

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

第二步計算利潤總額：

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

第三步計算凈利潤：

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

【提示】營業(yè)外收支不影響營業(yè)利潤。

母題5-3-2：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出各自的核算范圍是什么?

母題5-3-3：企業(yè)當(dāng)期所得稅費用應(yīng)該如何計算?

以上分享一小部分經(jīng)典母題，更多經(jīng)典母題點擊免費下載>>2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》經(jīng)典母題【完整版】

【利潤的形成】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項中，關(guān)于采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤表述正確的是( )。

A.每月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月利潤額

B.每月末將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄

C.年末將損益類科目全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

D.每月均可通過“本年利潤”科目提供本年累計利潤額

【2-2020單選】下列各項中，影響營業(yè)利潤的是( )。

A.稅收罰款支出

B.當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費用

C.接受現(xiàn)金捐贈

D.管理不善造成的資金短缺

【3-2020單選】某企業(yè)2019年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：確認(rèn)銷售費用1 000萬元，公允價值變動損失60萬元，確認(rèn)信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2019年營業(yè)利潤減少的金額為( )萬元。

A.1 090

B.1 064

C.1 086

D.1 060

【4-2020單選】某公司2019年實現(xiàn)利潤總額120萬元，確認(rèn)所得稅費用30萬元、其他綜合收益稅后凈額8萬元。不考慮其他因素，該公司2019年實現(xiàn)的凈利潤為( )萬元。

A.120

B.128

C.90

D.98

【5-2020單選】下列各項中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目的是( )。

A.營業(yè)外收入

B.所得稅費用

C.營業(yè)外支出

D.資產(chǎn)減值損失

【6-2020單選】下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的是( )。

A.出售閑置設(shè)備凈損失

B.確認(rèn)房屋減值損失

C.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失

D.對外捐贈設(shè)備支出

【7-2020單選】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是( )。

A.計提的預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.支付外聘法律顧問費

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本

D.支付的稅收滯納金

【8-2020多選】下列各項中，屬于“營業(yè)收入”的有( )。

A.銷售貨物32000萬元

B.提供勞務(wù)1600萬元

C.銀行貸款

D.轉(zhuǎn)銷無法支付的“應(yīng)付賬款”

【9-2020單選】2019年9月，某企業(yè)報經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余500元、轉(zhuǎn)銷由于債權(quán)單位無法清償?shù)膽?yīng)付賬款8 000元;出售管理用設(shè)備確認(rèn)凈收益6 000元。不考慮其他因素，2019年9月該企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )元。

A.14 500

B.8 500

C.6 500

D.14 000

【10-2020單選】A公司2019年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費25萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招待費15萬元)。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2019年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

A.299

B.300

C.295

D.294

【11-2020判斷】企業(yè)年終結(jié)賬后，“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目除“未分配利潤”外，其他明細(xì)科目均無余額。( )

【12-2019單選】某公司2018年計算的當(dāng)年應(yīng)交所得稅為100萬元，遞延所得稅負(fù)債年初為30萬元，年末為35萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為18萬元，不考慮其他因素，該公司2018年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為( )萬元。

A.103

B.97

C.107

D.127

【13-2019單選】某企業(yè)生產(chǎn)并銷售單一產(chǎn)品，該企業(yè)全年度固定成本總額為300 000元，產(chǎn)品不含稅銷售單價為15元，單位變動成本為10元，不考慮其他因素，企業(yè)全年度營業(yè)利潤為零的銷售數(shù)量是( )元。

A.20 000

B.60 000

C.12 000

D.30 000

【14-2018單選】2017年7月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權(quán)成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額為( )萬元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

【15-2017單選】2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬元，其中國債利息收入5萬元，全年稅前利潤總額為150萬元，所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2016 年“所得稅費用”為( )萬元。

A.37.5

B.33.75

C.36.25

D.32.5

【16-2017單選】下列各項，關(guān)于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是( )。

A.采用表結(jié)法，增加“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

B.采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”科目

C.采用賬結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”科目

D.采用賬結(jié)法，減少“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

【17-2017單選】甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)利潤550 000元，發(fā)生營業(yè)外支出50 000元，確認(rèn)所得稅費用125 000元。不考慮其他因素，年終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的會計分錄正確的是( )。

A.借：利潤分配——未分配利潤 500 000

貸：本年利潤 500 000

B.借：本年利潤 500 000

貸：利潤分配——未分配利潤 500 000

C.借：利潤分配——未分配利潤 375 000

貸：本年利潤 375 000

D.借：本年利潤 375 000

貸：利潤分配——未分配利潤 375 000

【18-多選】下列各項中，計算應(yīng)納稅所得額時需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目有( )。

A.稅收滯納金

B.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費

C.國債利息收入

D.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費

【19-2020不定項】甲公司采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。2019年12月初，該公司“本年利潤”科目累計貸方余額為344萬元。12月份發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價為2 160萬元，增值稅稅額為280.8萬元，全部款項已存入銀行，符合收入確認(rèn)條件，該批商品實際成本為1 712萬元。

(2)向丙公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，成本為100萬元，累計已攤銷82萬元。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得價款20萬元，開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.2萬元，款項已存入銀行，符合收入確認(rèn)條件。

(3)本月確認(rèn)銷售費用50萬元，管理費用300萬元，稅金及附加10萬元，確認(rèn)辦公設(shè)備報廢凈損失7萬元，車間因自然災(zāi)害發(fā)生停工凈損失5萬元。月末，計算并確認(rèn)當(dāng)年的所得稅費用為105.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。

<1>根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計處理表述正確的是( )。

A.貸記“無形資產(chǎn)”科目100萬元

B.貸記“資產(chǎn)處置損益”科目2萬元

C.借記“銀行存款”科目21.2萬元

D.借記“累計攤銷”科目82萬元

<2>根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是( )。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出12萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出7萬元

C.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益7萬元

D.確認(rèn)生產(chǎn)成本5萬元

<3>根據(jù)期初資料和資料(1)至(3)，2019年甲公司實現(xiàn)的凈利潤是( )萬元。

A.422

B.434

C.316.5

D.238.5

【20-2017不定項】甲公司(工業(yè)企業(yè))為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為220萬元，增值稅稅額為28.6萬元，貸款已收取。該批商品的成本為160萬元。

(2)銷售原材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元，銷售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬。

(3)收取設(shè)備租金10萬元(不考慮增值稅)，已知該設(shè)備的月折舊額為3.5萬元。

(4)出售閑置機器設(shè)備一臺該設(shè)備原值850萬元已提折舊760萬元，清理過程中以銀行存款支付清理費用10萬元，取得變價收入90萬元(不考慮增值稅)。

(5)當(dāng)月發(fā)生管理費用12萬元，銷售費用5萬元，財務(wù)費用1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費對損益的影響，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

<1>下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的是( )。

A.甲公司銷售原材料取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

B.甲公司取得租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.甲公司取得固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

D.甲公司取得A商品的銷售收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

<2>甲公司2019年2月的營業(yè)收入為( )萬元。

A.220

B.232

C.222

D.230

<3>甲公司2019年2月的營業(yè)利潤為( )萬元。

A.48.7

B.38.7

C.42.2

D.66.7

<4>甲公司出售固定資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值：

借：固定資產(chǎn)清理 90

累計折舊 760

貸：固定資產(chǎn) 850

B.支付清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理 10

貸：銀行存款 10

C.收到變價收入：

借：銀行存款 90

貸：固定資產(chǎn)清理 90

D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：

借：資產(chǎn)處置損益 10

貸：固定資產(chǎn)清理 10

<5>甲公司2019年2月的利潤總額為( )萬元。

A.48.7

B.66.7

C.32.2

D.38.7

【答案及解析】

1.【答案】BC

【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目(選項A、D錯誤)，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目(選項C正確)。但每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄(選項B正確)，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。

2.【答案】D

【解析】選項A：稅收罰款支出計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;選項B：當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費用，計入所得稅費用，會影響凈利潤的計算，不影響營業(yè)利潤的計算;選項C：接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計入營業(yè)外收入，影響利潤總額的計算，不影響營業(yè)利潤的計算;選項D：管理不善造成的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計入管理費用。故本題正確答案選D。

3.【答案】B

【解析】稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，所以導(dǎo)致該企業(yè)2019年營業(yè)利潤減少的金額=1 000+60+4=1 064(萬元)。

4.【答案】C

【解析】該公司2019年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=120-30=90(萬元)。

5.【答案】D

【解析】營業(yè)外收入和營業(yè)外支出影響利潤表中“利潤總額”項目，所得稅費用影響利潤表中“凈利潤”項目，故選項A、B、C錯誤。

6.【答案】D

【解析】選項A計入資產(chǎn)處置損益;選項B計入資產(chǎn)減值損失;選項C計入管理費用;選項D計入營業(yè)外支出。

7.【答案】D

【解析】選項A：通過“銷售費用”科目核算;選項B：通過“管理費用”科目核算;選項C：通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。選項A、B、C均錯誤。

8.【答案】AB

【解析】選項C計入“短期借款”或“長期借款”;選項D計入“營業(yè)外收入”。

9.【答案】B

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余、無法清償?shù)膽?yīng)付賬款都計入營業(yè)外收入，出售管理用設(shè)備確認(rèn)凈收益計入資產(chǎn)處置損益，2019年9月該企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)外收入=500+8 000=8 500(元)。

10.【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整増加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-15)=300(萬元)。遞延所得稅影響所得稅費用，不影響應(yīng)納稅所得額。

11.【答案】√

12.【答案】C

【解析】所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期所得稅+ (遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=100+(35-30)-(18-20)=107(萬元)。

13.【答案】B

【解析】設(shè)企業(yè)全年度營業(yè)利潤為零的銷售數(shù)量為Q，則15Q-10Q-300 000=0，求得Q=60 000元。

14.【答案】D

【解析】出售無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額=100-(200-150)=50(萬元)。

15.【答案】C

【解析】應(yīng)納稅所得額=150-5=145(萬元)，應(yīng)交所得稅=145×25%=36.25(萬元)，2016年所得稅費用=36.25(萬元)。

16.【答案】C

【解析】表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益類指標(biāo)的利用;賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，賬結(jié)法增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

17.【答案】D

【解析】本年凈利潤=550 000-50 000-125 000=375 000(元)

借：本年利潤 375 000

貸：利潤分配——未分配利潤 375 000

18.【答案】ABCD

【解析】選項A、B、D：計算應(yīng)納稅所得額時納稅調(diào)增;選項C：計算應(yīng)納稅所得額時納稅調(diào)減。

19. <1>【答案】ABCD

【解析】資料(2)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 21.2

累計攤銷 82

貸：無形資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.2

資產(chǎn)處置損益 2

<2>【答案】A

【解析】確認(rèn)辦公設(shè)備報廢凈損失7萬元及車間因自然災(zāi)害發(fā)生停工凈損失5萬元均計入營業(yè)外支出，確認(rèn)的營業(yè)外支出為12萬元，選項A正確。

<3>【答案】C

【解析】2019年甲公司實現(xiàn)的凈利潤=344(期初本年利潤)+(2 160-1 712)(資料一確認(rèn)的營業(yè)收入-營業(yè)成本)+2(資料二確認(rèn)資產(chǎn)處置損益)-(50+300+10+7+5)(資料三確認(rèn)的期間費用、稅金及附加、營業(yè)外支出)-105.5(所得稅費用)=316.5(萬元)。選項C正確。

20.<1>【答案】AB

【解析】選項C應(yīng)沖減“固定資產(chǎn)清理”科目金額，最終轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目;選項D應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

<2>【答案】B

【解析】甲公司2019年2月的營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=220(資料1)+2(資料2)+10(資料3)=232(萬元)。

<3>【答案】B

【解析】甲公司2019年2月的營業(yè)利潤=營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)=232-(160+1.8+3.5)-(12+5+1)-10=38.7(萬元)。

<4>【答案】ABCD

<5>【答案】D

【解析】甲公司2019年2月的利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=38.7(萬元)。

以上分享部分精選子題，更多試題點擊免費下載>>2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選子題(題目及答案)【完整版】

2021年4月16日前公布各地區(qū)準(zhǔn)考證打印時間，為了幫助考生安心備考，可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒2021年各省初級會計職稱準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知。

以上內(nèi)容是2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選子題：第五章第三節(jié)利潤信息，小編為廣大考生上傳更多2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》經(jīng)典母題、精選子題完整版，可點擊“免費下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。