2021初級會計題庫《初級會計實務(wù)》精選子題：第五章第二節(jié)費用

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第五章 收入、費用和利潤

【本章解讀】

本章考查分值約17分。收入歷年均是考試的重要內(nèi)容，屬于必出不定項選擇題考點，費用屬于基礎(chǔ)知識內(nèi)容，特別是三個期間費用，考試常以單項選擇題或多項選擇題的方式進行考查，利潤常與第六章利潤表結(jié)合考查。

第二節(jié) 費用

【營業(yè)成本】

母題5-2-1：營業(yè)成本主要包括什么?各自核算的內(nèi)容分別是什么?

營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本;

主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本;

其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

【稅金及附加】

母題5-2-2：稅金及附加的核算范圍是什么?

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的各類相關(guān)稅費，包括消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

母題5-2-3：企業(yè)計算和繳納經(jīng)營過程中的相關(guān)稅費(如消費稅)應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?

計算應(yīng)交消費稅時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

【期間費用】

母題5-2-4：期間費用主要包括什么?各自核算的內(nèi)容分別是什么?

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【營業(yè)成本】

【精選子題】

【1-2020多選】下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有( )。

A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

B.出借包裝物的攤銷額

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.出租包裝物的攤銷額

【2-2018單選】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。

A.公益性捐贈支出

B.出租固定資產(chǎn)的折舊費

C.臺風(fēng)造成的財產(chǎn)凈損失

D.存貨盤虧凈損失

【3-單選】下列不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是( )。

A.已銷商品的實際成本

B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

C.對外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

D.出租固定資產(chǎn)的折舊

【4-單選】銷售庫存商品，收到價款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本( )萬元。

A.135

B.200

C.170

D.165

【5-多選】下列各項中，影響“營業(yè)成本”項目金額的有( )。

A.出租非專利技術(shù)的攤銷額

B.銷售原材料的成本

C.轉(zhuǎn)銷已銷商品相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備

D.已銷商品發(fā)生退貨

【答案及解析】

1.【答案】CD

【解析】選項A、B計入銷售費用。

2.【答案】B

【解析】選項A、C：計入營業(yè)外支出;選項B：出租固定資產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，因此短期出租固定資產(chǎn)的折舊費對應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項D：存貨盤虧批準(zhǔn)前，計入待處理財產(chǎn)損溢借方。批準(zhǔn)后分三種情況分別計入管理費用(管理不善、自然損耗、計量差錯)、其他應(yīng)收款(責(zé)任人保險公司賠償)、營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)。貸方?jīng)_減待處理財產(chǎn)損溢。

3.【答案】B

【解析】選項B：借記在建工程，貸記庫存商品，不影響營業(yè)成本。

4.【答案】A

【解析】應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170-35=135(萬元)。

5.【答案】ABCD

【解析】選項C：應(yīng)當(dāng)借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，影響利潤表“營業(yè)成本”項目金額;選項D：沖減主營業(yè)務(wù)成本。

【稅金及附加】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項中，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)稅費應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是( )。

A.應(yīng)代扣代繳的個人所得稅

B.應(yīng)交納的企業(yè)所得稅

C.應(yīng)交納的增值稅

D.應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅

【2-2020單選】某企業(yè)2019年相關(guān)稅費的發(fā)生額如下：增值稅的銷項稅額為500萬元，進項稅額為450萬元，銷售應(yīng)稅消費品的消費稅為50萬元，城市維護建設(shè)稅為7萬元，教育費附加為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額為( )萬元。

A.60

B.110

C.10

D.50

【3-2020多選】下列各項中，關(guān)于企業(yè)確認(rèn)相關(guān)稅費會計處理表述正確的有( )。

A.確認(rèn)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“管理費用”科目

B.確認(rèn)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅，借記“稅金及附加”科目

C.確認(rèn)應(yīng)交教育費附加，借記“稅金及附加”科目

D.確認(rèn)應(yīng)交車船稅，借記“管理費用”科目

【4-2020判斷】企業(yè)簽訂加工承攬合同支付的印花稅，應(yīng)計入加工承攬項目成本中。( )

【5-2018單選】2017年12月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市維護建設(shè)稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，房產(chǎn)稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。

A.25

B.23

C.28

D.5

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】選項A：賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

選項B：賬務(wù)處理為：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

選項C：增值稅為價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算;

選項D：賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

2.【答案】A

【解析】企業(yè)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應(yīng)稅消費品的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加均通過“稅金及附加”科目核算，所以，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額=50+3+7=60(萬元)，選項A正確。

3.【答案】BC

【解析】選項A、D計入稅金及附加

4.【答案】×

【解析】企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

5.【答案】C

【解析】稅金及附加包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額=3.5+1.5+20+3=28(萬元)。

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