2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

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密訓(xùn)刷題

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

考點(diǎn)：稅法要素

【單選】

下列稅率中，我國(guó)稅收法律制度中不采用的是( )。

A.全額累進(jìn)稅率

B.超率累進(jìn)稅率

C.比例稅率

D.定額稅率

【答案】A

【解析】目前，我國(guó)的稅收法律制度中已不采用全額累進(jìn)稅率。

【判斷】

稅收立法權(quán)屬于納稅主體的權(quán)利。( )

【答案】×

【解析】稅收立法權(quán)屬于征稅主體的權(quán)利。

【志說】稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體(稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān))和納稅主體。

【單選】

下列選項(xiàng)中，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是( )。

A.納稅義務(wù)人

B.稅率

C.計(jì)稅依據(jù)

D.征稅對(duì)象

【答案】D

【解析】不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

考點(diǎn)：稅款征收

【單選】

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅款中，由海關(guān)代征的有( )。

A.境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的股息所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

B.進(jìn)口貨物的企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

C.提供研發(fā)服務(wù)，但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

D.從境外取得所得的居民應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】關(guān)稅、船舶噸稅、代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

【志說】關(guān)噸代增消

考點(diǎn)：增值稅納稅人的分類

【判斷】

年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人。( )

【答案】√

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不辦理一般納稅人登記，即其他個(gè)人無(wú)論年應(yīng)稅銷售額是多少，均為小規(guī)模納稅人。

考點(diǎn)：增值稅征稅范圍

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.個(gè)人出售住宅

B.工廠轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.商場(chǎng)出售商業(yè)用房

D.運(yùn)輸公司出售辦公樓

【答案】B

【解析】銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。選項(xiàng)ACD為銷售不動(dòng)產(chǎn)。

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)

C.銷售底商

D.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

【答案】C

【解析】將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“租賃服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)A不正確。轉(zhuǎn)讓基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)-其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)B不正確。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)-自然資源使用權(quán)”稅目計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)D不正確。銷售底商，屬于轉(zhuǎn)讓建筑物，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅。

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)—建筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.出租辦公樓

C.平整土地

D.出售住宅

【答案】C

【解析】平整土地，屬于建筑服務(wù)。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn);出租辦公樓，屬于銷售租賃服務(wù);出售住宅，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的有( )。

A.融資性售后回租

B.資產(chǎn)管理

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓外匯

【答案】ABCD

【解析】金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。資產(chǎn)管理屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)。

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.文化體育服務(wù)

B.市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)

C.教育醫(yī)療服務(wù)

D.旅游娛樂服務(wù)

【答案】B

【解析】翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。咨詢鑒證服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)。

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目計(jì)征增值稅的有( )。

A.道路通行服務(wù)

B.承租業(yè)務(wù)

C.濕租業(yè)務(wù)

D.期租業(yè)務(wù)

【答案】BCD

【解析】A屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃。

【志說】程期濕—運(yùn)輸;干光—租賃。

【提示】無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅。

考點(diǎn)：視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的有( )。

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B.銷售代銷貨物

C.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者

D.將委托加工收回的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送

【答案】BCD

【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)方視同銷售。A項(xiàng)貨物的來(lái)源為“購(gòu)進(jìn)的貨物”，不視同銷售。

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是( )。

A.乙超市將外購(gòu)的牙刷作為集體福利發(fā)給員工

B.甲商貿(mào)公司將外購(gòu)的白酒用于交際應(yīng)酬

C.丁服裝廠將外購(gòu)的紐扣用于生產(chǎn)服裝

D.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無(wú)償贈(zèng)送給福利院

【答案】D

【解析】將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人，屬于增值稅視同銷售貨物行為。

考點(diǎn)：稅率

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為9%的有( )。

A.農(nóng)機(jī)

B.飛機(jī)廣告位出租

C.居民用煤炭制品

D.電子出版物

【答案】ACD

【解析】飛機(jī)廣告位出租屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用13%的稅率。

考點(diǎn)：一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為

選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【判斷】

—般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。( )

【答案】√

【解析】財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括(但不限于)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客車等;—般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。

考點(diǎn)：一般計(jì)稅方法

【單選】

甲廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售200套工藝品，每套含稅銷售額904元，因銷售量大給予購(gòu)買方15%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.200×904×13%=23 504(元)

B.200×904÷(1+13%)×13%=20 800(元)

C.200×904×(1-15%)÷(1+13%)×13%=17 680(元)

D.200×904×(1-15%)×13%=19 978.4(元)

【答案】C

【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的有( )。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其在2016年5月1日以后開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

【答案】CD

【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有( )。

A.手續(xù)費(fèi)

B.延期付款利息

C.包裝物租金

D.賠償金

【答案】ABCD

【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計(jì)稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時(shí)可以扣除的是( )。

A.支付的廣告制作費(fèi)

B.替旅游者支付的酒店住宿費(fèi)

C.支付的導(dǎo)游工資

D.支付的辦公室租金

【答案】B

【解析】納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

【單選】

某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2019年10月提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，提供廣告發(fā)布服務(wù)取得不含稅銷售額250萬(wàn)元。當(dāng)月接受國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)和燃油費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。已知文化創(chuàng)意服務(wù)的增值稅稅率為6%，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額按照9%計(jì)算抵扣，則該廣播影視公司2019年10月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.17.03

B.16.95

C.18.15

D.19.35

【答案】C

【解析】接受的符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年10月該公司應(yīng)繳納增值稅=(80+250)×6%-20÷(1+9%)×9%=18.15(萬(wàn)元)。

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考點(diǎn)：包裝物押金(不屬于價(jià)外費(fèi)用)

【單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款610.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金為5.65萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬(wàn)元。已知增值稅率為13%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.53(萬(wàn)元)

B.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬(wàn)元)

C.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬(wàn)元)

D.(610.2+11.3)×13%=80.795(萬(wàn)元)

【答案】B

【解析】非酒類包裝物的押金逾期繳納增值稅，5.65萬(wàn)元未逾期，11.3萬(wàn)元逾期。

考點(diǎn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算

【單選】

甲修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第二季度提供修理勞務(wù)取得含稅銷售額515 000元，購(gòu)進(jìn)修理用材料支付含稅價(jià)款30 900元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲修理廠第二季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.515 000÷(1+3%)×3%=15 000(元)

B.515 000×3%=15 450(元)

C.(515 000-30 900)÷(1+3%)×3%=14 100(元)

D.(515 000-30 900)×3%=14 523(元)

【答案】A

【解析】銷售額515 000元為含稅價(jià)格，應(yīng)作價(jià)稅分離。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

考點(diǎn)：不征稅和免稅收入

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。

A.存款人取得的存款利息

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

D.商業(yè)銀行提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)

【答案】D

【解析】A、B、C三項(xiàng)均為不征收增值稅的項(xiàng)目。選項(xiàng)D為應(yīng)該繳納增值稅稅目中的“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”。

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。

A.一般納稅人提供融資租賃服務(wù)的

B.單位為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)的

C.單位聘用的員工為本單位提供加工、修理修配勞務(wù)的

D.被保險(xiǎn)人獲得保險(xiǎn)賠付的

【答案】A

【解析】BCD項(xiàng)都是不征收增值稅的項(xiàng)目。

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人銷售自己使用過的物品

C.提供社區(qū)養(yǎng)老、撫育、家政等服務(wù)取得的收入

D.國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABD屬于《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目;選項(xiàng)C屬于營(yíng)改增試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定。

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。該期限為( )。

A.42個(gè)月

B.54個(gè)月

C.36個(gè)月

D.48個(gè)月

【答案】C

【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式收取租金的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A.合同簽訂的當(dāng)天

B.合同確定的付款日期當(dāng)天

C.收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.租賃服務(wù)開始的當(dāng)天

【答案】C

【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人發(fā)生視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

B.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【答案】B

【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，選項(xiàng)B不正確。其他三項(xiàng)表述均正確。

考點(diǎn)：增值稅專業(yè)發(fā)票的規(guī)定

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

A.向消費(fèi)者個(gè)人零售食品

B.向小規(guī)模納稅人銷售古舊圖書

C.向一般納稅人提供加工修理勞務(wù)

D.向消費(fèi)者個(gè)人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

【答案】ABD

【解析】屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的;應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

考點(diǎn)：消費(fèi)稅稅率

【多選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

A.涂料

B.黃酒

C.柴油

D.游艇

【答案】BC

【解析】黃酒定額稅率的計(jì)量單位為每噸;柴油定額稅率的計(jì)量單位為每升。涂料和游艇均為比例稅率。

【單選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是( )。

A.卷煙

B.啤酒

C.汽油

D.高檔手表

【答案】A

【解析】消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品中，卷煙和白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。

考點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)(結(jié)合稅目考察)

【判斷】

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。( )

【答案】×

【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

【單選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

A.沙灘車

B.乘用車

C.卡丁車

D.電動(dòng)汽車

【答案】B

【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍中的小汽車。

【單選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.銀行銷售金銀紀(jì)念幣

B.汽車廠銷售自產(chǎn)的載貨汽車

C.外貿(mào)公司進(jìn)口金銀飾品

D.批發(fā)商批發(fā)卷煙

【答案】D

【解析】金銀紀(jì)念幣和載貨汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。進(jìn)口金銀飾品不繳納消費(fèi)稅，納稅環(huán)節(jié)為零售金銀飾品時(shí)。所以ABC不選。

【單選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是( )。

A.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板

B.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品

C.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒

D.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

【單選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.零售寶石坯

B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車

C.企業(yè)購(gòu)進(jìn)乘用車整車改裝生產(chǎn)的汽車

D.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，寶石坯在基本環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)征收的包括“金銀鉑鉆”;選項(xiàng)B不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。

考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選】

甲商店為增值稅一般納稅人，2019年10月采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈116條，金項(xiàng)鏈同期含增值稅售價(jià)6 780元/條，折價(jià)收回同類舊金項(xiàng)鏈作價(jià)(含稅)5 339.25元/條。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算甲商店當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.116×6 780×5%=39 324(元)

B.116×6 780÷(1+13%)×5%=34 80 0(元)

C.116×(6 780-5 339.25)÷(1+5%)×5%=7 958.4286(元)

D.116×(6 780-5 339.25)÷(1+13%)×5%=7 395(元)

【答案】D

【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。甲商店實(shí)際收到的不含稅的價(jià)款為116×(6 780-5 339.25)÷(1+13%)=147 900(元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=147 900×5%=7 395(元)

【單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售自產(chǎn)的竹制筷子取得含增值稅銷售額18.08萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)的木制一次性筷子取得含增值稅銷售額24.86萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%;消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(18.08+24.86)×5%=2.147(萬(wàn)元)

B.(18.08+24.86)÷(1+13%)×5%=1.9(萬(wàn)元)

C.24.86÷(1+13%)×5%=1.1(萬(wàn)元)

D.18.08×5%=0.904(萬(wàn)元)

【答案】C

【解析】銷售自產(chǎn)的竹制筷子不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為。

【單選】

甲工廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門市部，2018年8月該廠將生產(chǎn)的一批實(shí)木地板移交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額77.22萬(wàn)元。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為(　)。

A.1.54萬(wàn)元

B.1.8萬(wàn)元

C.3.86萬(wàn)元

D.5.32萬(wàn)元

【答案】C

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。77.22×5%=3.86(萬(wàn)元)。

【單選】

2020年3月甲化妝品廠將一批高檔化妝品用于饋贈(zèng)客戶，該批化妝品生成成本為13 000元，無(wú)同類高檔化妝品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅15%，成本利潤(rùn)率5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.13 000×15%=1 950(元)

B.13 000×(1+5%)×15%=2 047.5(元)

C.13 000÷(1-15%)×15%=2 294(元)

D.13 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2 409(元)

【答案】D

【解析】高檔化妝品按照從價(jià)計(jì)征：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-比例稅率)×比例稅率

=1 3000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2 409(元)

【單選】

2018年10月，A煙草批發(fā)企業(yè)向B卷煙零售店銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額30 000元;向C煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙250標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為25 000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。A煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)

B.30 000×11%+300×200×0.005+25 000×11%+250×200×0.005=6 690(元)

C.30 000×11%+25 000×11%=6 050(元)

D.25 000×11%+250×200×0.005=3 000(元)

【答案】A

【解析】A煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;而A煙草批發(fā)企業(yè)向C煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅，因此為30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)。

考點(diǎn)：特殊情況下消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額：

(換、投、抵)

【單選】

2020年1月小志酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù)，1噸藥酒贈(zèng)送給了客戶，該批藥酒生產(chǎn)成本35 000元/噸，小志酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價(jià)格62 000元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格60 000元/噸，不含增值稅最低銷售價(jià)格59 000元/噸，已知消費(fèi)稅稅率10%，關(guān)于小志酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2×59 000×10%=11 800(元)

B.2×60 000×10%=12 000(元)

C.(1×62 000+1×59 000)×10%=12 100(元)

D.(1×62 000+1×60 000)×10%=12 200(元)

【答案】D

【解析】納稅人抵償債務(wù)應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，贈(zèng)送客戶按平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅的扣除

【多選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有( )。

A.以外購(gòu)已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

B.以外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C.以外購(gòu)已稅酒為原料生產(chǎn)的酒

D.以外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

【答案】ABD

【解析】C選項(xiàng)不屬于扣除范圍。小汽車、摩托車、涂料、高檔手表、游艇、電池、酒

【志說】小摩涂手游池酒(小摩涂手油持久)不涉及抵扣。

【單選】

甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬(wàn)元，已知高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是( )。

A.500×15%=75(萬(wàn)元)

B.500×15%-100×15%×60%=66(萬(wàn)元)

C.500×15%-100×15%=60(萬(wàn)元)

D.500×15%-100×15%×40%=69(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購(gòu)高檔保濕精華其外購(gòu)高檔保濕精華時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款僅可在本月扣除40%。

考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【單選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

【答案】B

【解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是提貨當(dāng)天。

2020年各地區(qū)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印正在進(jìn)行中，為了幫助考生安心參加考試，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間、考后成績(jī)查詢時(shí)間通知。

以上內(nèi)容是2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度，小編為廣大考生上傳更多2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)試題、考前密題、歷年真題，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。

考點(diǎn)：增值稅、消費(fèi)稅不定項(xiàng)專題

【不定項(xiàng)】

甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥，降糖藥及免稅藥。2019年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為65萬(wàn)元，支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.08萬(wàn)元。

(2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為39萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.72萬(wàn)元。

(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅銷售額678萬(wàn)元，沒收逾期未退還包裝箱押金22.6萬(wàn)元。

(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.52萬(wàn)元/箱，無(wú)同類藥品銷售價(jià)格。

(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含稅單價(jià)為1.5萬(wàn)元/箱，50箱不含稅單價(jià)為1.6萬(wàn)元/箱。

已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為13%，成本利率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

(1)甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

A.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬(wàn)元

B.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.08萬(wàn)元

C.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元

D.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料進(jìn)項(xiàng)稅額39萬(wàn)元

(2)甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(678+22.6)×13%=91.078(萬(wàn)元)

B.(678+22.6)÷(1+13%)×13%=80.6(萬(wàn)元)

C.678×13%=88.14(萬(wàn)元)

D.[678+22.6÷(1+13%)]×13%=90.74(萬(wàn)元)

(3)甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.10×4.52÷(1+13%)×13%=5.2(萬(wàn)元)

B.10×4.52×(1+10%)÷(1+13%)×13%=5.72(萬(wàn)元)

C.10×4.52×(1+10%)×13%=6.4636(萬(wàn)元)

D.10×4.52×13%=5.876(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×1.5×13%=97.5(萬(wàn)元)

B.500×1.6×13%=104(萬(wàn)元)

C.500×(1.5+1.6)÷2×13%=100.75(萬(wàn)元)

D.(450×1.5+50×1.6)×13%=98.15(萬(wàn)元)

(1)【答案】BC

【解析】購(gòu)進(jìn)貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目及免稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)AD不得抵扣。

(2)【答案】B

【解析】銷售降壓藥取得含稅增值稅678萬(wàn)元及沒收逾期未退還包裝箱押金22.6萬(wàn)元屬于含稅額，均需作價(jià)稅分離，選項(xiàng)B正確。

(3)【答案】C

【解析】將自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，無(wú)同類藥品銷售價(jià)格，需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，并以組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)=10×4.52×(1+10%)，銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.52×(1+10%)×13%=6.4636(萬(wàn)元)

(4)【答案】D

【解析】銷售額為銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)，兩批降糖藥的銷售額均為正常售價(jià)，應(yīng)按各批的實(shí)際售價(jià)確定銷售額。

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價(jià)款6 780 000元，另收取包裝物租金56 500元。

(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺(tái)，N型彩電同期含增值稅銷售單價(jià)4 520元/臺(tái)，舊彩電每臺(tái)折價(jià)316.4元。

(3)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額390 000元。

(4)購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額243.75元。

(5)購(gòu)進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額78 000元。

(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 200元。

(7)將自產(chǎn)Z型彩電無(wú)償贈(zèng)送給某醫(yī)院150臺(tái)，委托某商場(chǎng)代銷800臺(tái)。作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺(tái);購(gòu)進(jìn)50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績(jī)突出的職工。

已知：增值稅稅率為13%，取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

(1)計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(6 780 000+56 500)÷(1+13%)×13%=786 500(元)

B.6 780 000 ×13%=881 400(元)

C.6 780 000÷(1+13%)×13%=780 000(元)

D.(6 780 000+56 500)×13%=888 745(元)

(2)計(jì)算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×(4 520-316.4)×13%=273 234(元)

B.500×(4 520-316.4)÷(1+13%)×13%=241 800(元)

C.500×4 520÷(1+13%)×13%=260 000(元)

D.500×[4 520÷(1+13%)-316.4]×13%=239 434(元)

(3)甲公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1 200元

B.購(gòu)進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額243.75元

C.購(gòu)進(jìn)貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額78 000元

D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項(xiàng)稅額390 000元

(4)甲公司下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。

A.將自產(chǎn)的400臺(tái)Z型彩電作為投資投供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

B.將自產(chǎn)的800臺(tái)Z型彩電委托某商場(chǎng)代銷

C.將購(gòu)進(jìn)的50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績(jī)突出的員工

D.將自產(chǎn)的150臺(tái)Z型彩電無(wú)償贈(zèng)送給某醫(yī)院

(1)【答案】A

【解析】銷售收入為含稅價(jià)，應(yīng)該先換算成不含稅的金額，包裝物租金為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額，換算為不含稅的收入，計(jì)算增值稅。

(2)【答案】C

【解析】每臺(tái)4 520元為含稅價(jià)，應(yīng)該先換算成不含稅的金額。采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣除舊貨的收購(gòu)價(jià)格。

(3)【答案】CD

【解析】B選項(xiàng)取得的是普通發(fā)票，不可抵扣;A選項(xiàng)：組織員工福利性質(zhì)旅游活動(dòng)，發(fā)生的住宿費(fèi)，即使取得專票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)【答案】ABD

【解析】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，不視同銷售貨物。

【不定項(xiàng)】

甲銀行為增值稅一般納稅人，2019年第四季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)購(gòu)入15臺(tái)自助存取款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅額為15.6萬(wàn)元;為運(yùn)輸購(gòu)入的自助存取款機(jī)，向承運(yùn)人支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元，稅額為0.09萬(wàn)元。

(2)租入一處底商作為營(yíng)業(yè)部。一般納稅人的出租方按照規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，向甲銀行開出的增值稅普通發(fā)票記載租金100萬(wàn)元，稅額5萬(wàn)元。

(3)購(gòu)入一批食品，作為集體福利發(fā)放給職工。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅額為1.3萬(wàn)元。

(4)提供直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得的收入包括：含稅結(jié)算手續(xù)費(fèi)63.6萬(wàn)元;含稅賬戶管理費(fèi)53萬(wàn)元。

(5)取得的利息收入包括：為客戶提供貸款取得的含稅利息收入2.12億元;金融同業(yè)往來(lái)不含稅利息收入300萬(wàn)元。

(6)當(dāng)季轉(zhuǎn)讓金融商品取得不含稅收入500萬(wàn)元，負(fù)差480萬(wàn)元。上一季度結(jié)轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)讓金融商品的負(fù)差為50萬(wàn)元。

已知：甲銀行取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。甲銀行提供金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲銀行支付的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.購(gòu)入自助存取款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元

B.支付運(yùn)輸自助存取款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬(wàn)元

C.支付租入底商的進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元

D.支付購(gòu)入食品的進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元

(2)計(jì)算甲銀行當(dāng)季提供直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.63.6÷(1+6%)×6%=3.6(萬(wàn)元)

B.53÷(1+6%)×6%=3(萬(wàn)元)

C.(63.6+53)÷(1+6%)×6%=6.6(萬(wàn)元)

D.(63.6+53)×6%=6.996(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算甲銀行當(dāng)季利息收入的增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.21 200÷(1+6%)×6%=1 200(萬(wàn)元)

B.300÷(1+6%)×6%=16.98(萬(wàn)元)

C.21 200÷(1+6%)×6%+300×6%=1 218(萬(wàn)元)

D.300×6%=18(萬(wàn)元)

(4)關(guān)于甲銀行金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅的下列表述中，正確的是( )。

A.銷售額為500萬(wàn)元

B.當(dāng)季不繳納增值稅

C.上個(gè)季度結(jié)轉(zhuǎn)的負(fù)差50萬(wàn)元，不允許在當(dāng)季扣除

D.本季正負(fù)差盈虧相抵后的負(fù)差，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)納稅季度

(1)【答案】AB

【解析】C選項(xiàng)不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，因?yàn)闆]有取得增值稅專用發(fā)票;D選項(xiàng)按規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中扣除(將購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣)。

(2)【答案】C

【解析】結(jié)算手續(xù)費(fèi)和賬戶管理費(fèi)均為直接金融服務(wù)收費(fèi)，均應(yīng)繳納增值稅，所以AB項(xiàng)錯(cuò)誤;因?yàn)檫@兩項(xiàng)收入均為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入，作為計(jì)稅依據(jù)，所以D項(xiàng)錯(cuò)誤。

(3)【答案】A

【解析】金融同業(yè)往來(lái)利息免納增值稅，所以BCD選項(xiàng)錯(cuò)誤。

(4)【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。本季度金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵后，仍有負(fù)差30萬(wàn)元，因此金融商品轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，但也不能轉(zhuǎn)入下一個(gè)季度，因?yàn)橄聜€(gè)季度就進(jìn)入了下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

【不定項(xiàng)】

A卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)從煙農(nóng)處購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款為200萬(wàn)元;A卷煙廠老板以個(gè)人名義從煙農(nóng)購(gòu)入烤煙葉10萬(wàn)元。

(2)將庫(kù)存價(jià)值300萬(wàn)元的煙葉委托甲廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元;已知A卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，甲廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬(wàn)元。

(3)領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙100箱;

(4)當(dāng)月卷煙全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額2 000萬(wàn)元。

已知：卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，煙葉稅稅率為20%。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題，如有小數(shù)保留整數(shù)。

(1)A卷煙廠購(gòu)進(jìn)煙葉，當(dāng)月繳納煙葉稅的相關(guān)說法正確的是( )。

A.算式為：200×20%=40(萬(wàn)元)

B.算式為：200×(1+10%)×20%=44(萬(wàn)元)

C.煙葉稅按月計(jì)征，A卷煙廠應(yīng)于3月終了之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

D.A卷煙廠老板以個(gè)人名義購(gòu)買烤煙葉不繳納煙葉稅

(2)A卷煙廠委托甲廠加工煙絲，受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是( )。

A.200×30%=60(萬(wàn)元)

B.(300+10)÷(1-30%)×30%=133(萬(wàn)元)

C.210×30%=63(萬(wàn)元)

D.(300+10)÷(1+30%)×30%=72(萬(wàn)元)

(3)A卷煙廠當(dāng)月的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是( )。

A.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費(fèi)稅

B.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費(fèi)稅

C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅

D.煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

(4)A卷煙廠當(dāng)月對(duì)外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是( )。

A.2 000×56%=1 120(萬(wàn)元)

B.2 000×56%+150×100÷10 000=1 122(萬(wàn)元)

C.2 000×56%+150×100÷10 000-63=1 059(萬(wàn)元)

D.2 000×56%+150×100÷10 000-133=989(萬(wàn)元)

(1)【答案】BD

【解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，A選項(xiàng)錯(cuò)誤;煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

(2)【答案】C

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)×比例稅率。本題受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格故不需要組成計(jì)稅價(jià)格。

(3)【答案】AD

【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

(4)【答案】C

【解析】卷煙執(zhí)行復(fù)合計(jì)征;以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

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