2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(8月18日)

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(單選)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格63萬(wàn)元，繳納關(guān)稅稅額6.3萬(wàn)元。已知高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A:(63+6.3)÷(1-15%)×13%=10.6(萬(wàn)元)

B:(63+6.3)×13%=9.009(萬(wàn)元)

C:63÷(1-15%)×13%=9.64(萬(wàn)元)

D:63×13%=8.19(萬(wàn)元)

正確答案：A

知 識(shí) 點(diǎn) ：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(63+6.3)÷(1-15%)×13%=10.6(萬(wàn)元)。

(多選)2.納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，下列情況中不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。

A:購(gòu)貨人購(gòu)進(jìn)免稅物品要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

B:商業(yè)零售化妝品

C:境內(nèi)易貨貿(mào)易

D:消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)筆記本電腦要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

正確答案：A,B,D

知 識(shí) 點(diǎn) ：增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定

參考解析：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品的;(2)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的;(4)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的(需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi))。

(判斷)3.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，未分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額的，由稅務(wù)局核定其減稅、免稅銷(xiāo)售額，就核定金額減稅或者免稅。(　　)

A:正確

B:錯(cuò)誤

正確答案：B

知 識(shí) 點(diǎn) ：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算，不得免稅、減稅。

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