2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱題庫(kù)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選習(xí)題(11)

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今日習(xí)題

【101-單選】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是(　　)。

A.用于無償贈(zèng)送的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】C

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

【102-單選】

2019年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈(zèng)客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17 000元，無同類高檔化妝品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列算式中。正確的是( )。

A. 17 000×15%=2 550(元)

B. 17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)

C. 17 000÷(1-15%)×15%=3 000(元)

D. 17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-比例稅率)×比例稅率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

【103-單選】

2019年10月甲公司進(jìn)口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元，已知小汽車消費(fèi)稅稅率為25%，甲公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

A.(100+20)×25%=30(萬元)

B.(100+20)÷(1-25%)×25%=40(萬元)

C.100×25%=25(萬元)

D.100÷(1-25%)×25%=33.33(萬元)

【答案】B

【解析】甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(100+20)÷(1-25%)×25%=40(萬元)。

【104-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是( ) 。

A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

B.依照外國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的丙公司

C.依照外國(guó)法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的丁公司

D.依法在中國(guó)境內(nèi)成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的乙公司

【答案】C

【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

【105-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定收入實(shí)現(xiàn)的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實(shí)際收到利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.租金收入，按照出租人實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)B，接受捐贈(zèng)收入，按照“實(shí)際收到”捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，租金收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)A，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【106-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。

A.國(guó)債利息

B.違約金收入

C.股息收入

D.財(cái)政撥款

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于免稅收入;選項(xiàng)B和C為應(yīng)稅收入。

【107-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是( )。

A.財(cái)政撥款收入

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

C.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

D.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的政府性基金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A屬于不征稅收入;選項(xiàng)B屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C屬于免稅收入;選項(xiàng)D屬于不征稅收入。

【108-單選】

某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為30萬元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了兩筆捐贈(zèng)款項(xiàng)，(1)向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐贈(zèng)6萬元，(2)通過國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)4萬元，已知公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)支出可以稅前扣除金額的下列算式中，正確的是(　)。

A.6+4=10(萬元)

B.4萬元

C.6萬元

D.30×12%=3.6(萬元)

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)不可以稅前扣除;公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，該企業(yè)捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬元。

【109-單選】

2019年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是(　　)。

A.74萬元

B.60萬元

C.84萬元

D.72萬元

【答案】D

【解析】(1)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)在對(duì)公益性捐贈(zèng)計(jì)算扣除的時(shí)候，先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出;(3)2019年度準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出=12+(72-12)=72(萬元)，剩余的2萬元公益性捐贈(zèng)支出(12+62-72)準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年在應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【110-單選】

某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入為1 000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬元。已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

A.6萬元

B.6×60%=3.6(萬元)

C.(1000-6)×5‰=4.97(萬元)

D.1000×5‰=5(萬元)

【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)<銷售營(yíng)業(yè)收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。

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