2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題強(qiáng)化：固定資產(chǎn)設(shè)備出租及出售

習(xí)題強(qiáng)化

【不定項(xiàng)】某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年-2020 年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2019 年6月1日，購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為95萬元，增值稅稅額為12.35萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10 年、預(yù)計(jì)凈殘值5 萬元，直線法計(jì)提折舊。

(2)2020 年1 月至 6 月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5 萬元，增值稅稅額為0.065 萬元，款項(xiàng)以銀行存款收訖。

(3)2020 年8月，企業(yè)為該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生不含稅維修費(fèi)用 0.5 萬元。

(4)2020年12月，企業(yè)出售該設(shè)備，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi) 1 萬元，收回變價(jià)收入30萬元，增值稅稅額3.9萬元，設(shè)備已計(jì)提累計(jì)折舊 13.5 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(金額單位：萬元)。

(1)根據(jù)資料(1)， 2019 年 6 月 1 日購進(jìn)設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借記“固定資產(chǎn)”科目 95 萬元

B.借記“在建工程”科目 95萬元

C.借記“工程物資”科目 95萬元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目 12.35 萬元

(2)根據(jù)資料(1)，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是( )。

A.2019 年7 月開始計(jì)提折舊

B.2019 年6 月開始計(jì)提折舊

C.該設(shè)備月折舊額為0.75 萬元

D.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95 萬元

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用 0.75

貸：累計(jì)折舊 0.75

B.設(shè)備按月收取租金時(shí)：

借：銀行存款 0.565

貸：其他業(yè)務(wù)收入 0.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.065

C.設(shè)備按月收取租金時(shí)：

借：銀行存款 0.565

貸：營業(yè)外收入 0.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.065

D.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本 0.75

貸：累計(jì)折舊 0.75

(4)根據(jù)資料(3)，對(duì)該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入( )。

A.制造費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.生產(chǎn)成本

(5)根據(jù)資料(1)-(4)，出售該設(shè)備會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.按出售價(jià)款借記“固定資產(chǎn)清理”科目 30 萬元

B.按清理凈損益借記“資產(chǎn)處置損益”52.5 萬元

C.出售該設(shè)備時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”科目 81.5 萬元

D.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目 1 萬元

【答案】(1)AD (2)AC (3)BD (4)B (5)BCD

【解析】

(1)(2)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=95(萬元);

該固定資產(chǎn)自2019年7月起開始折舊;

總計(jì)折舊額=95-5=90(萬元);

月折舊額=90/10/12=0.75(萬元)

(3)經(jīng)營出租固定資產(chǎn)按月收取租金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”;

經(jīng)營出租固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”

(4)生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”

(5)借：固定資產(chǎn)清理 81.5

累計(jì)折舊 13.5

貸：固定資產(chǎn) 95

借：銀行存款 33.9

貸：固定資產(chǎn)清理 30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.9

借：固定資產(chǎn)清理 1

貸：銀行存款 1

借：資產(chǎn)處置損益 52.5

貸：固定資產(chǎn)清理 52.5

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