2020年初級會計考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選習(xí)題(1)

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小編將會給大家5月1日更新精選習(xí)題，希望大家能好好利用，用以練手感，鞏固精華知識點。

5月1日練習(xí)

【1-單選】

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅點相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是( )。

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

D.銷售底商

【答案】D

【解析】銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

【2-單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用13%稅率的是(　　)。

A.提供建筑服務(wù)

B.銷售天然氣

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售淀粉

【答案】D

【解析】選項A、B，提供建筑服務(wù)和銷售天然氣適用9%的稅率。選項C，銷售無形資產(chǎn)適用6%的稅率。

【3-單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為113萬元。已知增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為10%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.113÷(1+13%)×13%=13(萬元)

B.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(萬元)

C.113×13%=14.69(萬元)

D.113×(1+10%)×13%=16.159(萬元)

【答案】D

【解析】甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)×增值稅稅率=113×(1+10%)×13%=16.159(萬元)。

【4-單選】

某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2019年10月提供廣告設(shè)計服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發(fā)布服務(wù)取得不含稅銷售額250萬元。當(dāng)月接受國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價和燃油費共計20萬元。已知文化創(chuàng)意服務(wù)的增值稅稅率為6%，航空旅客運輸進(jìn)項稅額按照9%計算抵扣，則該廣播影視公司2019年10月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

A.17.03

B.16.95

C.18.15

D.19.35

【答案】C

【解析】接受的符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。2019年10月該公司應(yīng)繳納增值稅=(80+250)×6%-20÷(1+9%)×9%=18.15(萬元)。

【5-單選】

某銀行為增值稅一般納稅人，2019年10月提供貸款服務(wù)，取得利息收入100萬元;轉(zhuǎn)讓金融商品，買入價為100萬元，賣出價為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，則該銀行當(dāng)月的銷項稅額為(　　)萬元。

A.15.5萬元

B.12.86萬元

C.7.2萬元

D.25.54萬元

【答案】C

【解析】(1)貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;(2)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(3)該銀行當(dāng)月的銷項稅額=100×6%+(120-100)×6%=7.2(萬元)。

【6-單選】

A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月向某商場銷售1000臺A型洗衣機，出廠不含增值稅單價為3500元/臺。由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中。正確的是(　　)。

A.3500×1000×13%

B.3500×1000×(1-9%)×13%

C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3500×1000÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】(1)商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，選項A、D不正確;(2)3500元為不含增值稅出廠單價，無須價稅分離，選項C不正確。

【7-單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)一批生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。當(dāng)月免稅產(chǎn)品的銷售額為100萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品的不含稅銷售額為200萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)萬元。

A.4.33萬元

B.6.5萬元

C.8.67萬元

D.13萬元

【答案】C

【解析】(1)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項稅額=13×100÷(100+200)=4.33(萬元);(2)可以抵扣的進(jìn)項稅額=13-4.33=8.67(萬元)。

【8-單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格63萬元，繳納關(guān)稅稅額6.3萬元。已知煙絲增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.(63+6.3)÷(1-30%)×13%=12.87(萬元)

B.(63+6.3)×13%=9(萬元)

C.63÷(1-30%)×13%=11.7(萬元)

D.63×13%=8.19(萬元)

【答案】A

【解析】進(jìn)口征收消費稅的貨物：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(63+6.3)÷(1-30%)×13%=12.87(萬元)。

【9-單選】

甲商店(增值稅一般納稅人)有金銀銷售資質(zhì)，2019年12月銷售金項鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項鏈的含稅銷售價格為2260元，收取的每條舊項鏈作價1130元，則該商店銷售金項鏈業(yè)務(wù)相應(yīng)的增值稅銷項稅額為(　　)元。(已知增值稅稅率為13%)

A.20 345

B.22 035

C.19 500

D.29 380

【答案】C

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)以新貨物的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實際收到的不含稅價格作為計稅依據(jù)計算增值稅，則甲商店12月份銷售金項鏈業(yè)務(wù)的銷項稅額=50×2260÷(1+13%)×13%+50×(2260-1130)÷(1+13%)×13%=19500(元)。

【10-單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬元)

B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬元)

C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(萬元)

D.(610.2+11.3)×13%=80.795(萬元)

【答案】A

【解析】(1)對銷售空調(diào)逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅稅款。(2)甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬元)。

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