2020年初級會計職稱《經濟法基礎》考試試題:房產稅
【例題1·單選題】下列有關房產稅的表述中,正確的是( )。
A.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前一律不征收房產稅
B.納稅單位無租使用免稅單位的房產,應由使用人代為繳納房產稅
C.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產,由業(yè)主委員會代為繳納房產稅
D.產權所有人、承典人不在房產所在地的,免征房產稅
【答案】B
【解析】(1)選項A:房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產稅,但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅;(2)選項C:對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產,由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅;(3)選項D:產權所有人、承典人均不在房產所在地的,房產代管人或者使用人為納稅人。
【例題2·單選題】某企業(yè)2018年自有生產用房原值5000萬元,賬面已提折舊800萬元。已知從價計征房產稅稅率為1.2%,當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%。根據房產稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2018年度應繳納的房產稅稅額為( )萬元。
A.50.4
B.40.32
C.48
D.60
【答案】C
【解析】(1)“房產原值”不扣減折舊額;(2)本題為自有房產,應從價計征。因此,應納房產稅=5000×(1-20%)×1.2%=48(萬元)。
【例題3·單選題】甲企業(yè)2018年度自有房屋10棟,全部自用于生產經營,房產原值共1500萬元,但不包括中央空調120萬元。已知當地政府規(guī)定的計算房產余值的扣除比例為20%,從價計征房產稅稅率為1.2%。有關甲企業(yè)2018年度應繳納的房產稅,下列計算列式中,正確的是( )。
A.1500×1.2%
B.1500×(1-20%)×1.2%
C.(1500+120)×1.2%
D.(1500+120)×(1-20%)×1.2%
【答案】D
【解析】(1)凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產原值,計征房產稅,選項AB排除;(2)本題是自用房產,應當從價計征,應納房產稅=房產原值×(1-扣除比例)×1.2%,選項C未考慮“×(1-扣除比例)”,錯誤。
【例題4·單選題】張某有20間房屋:自用居住2間;自用于開設餐館8間;2018年1月1日出典6間,典期2年;其余4間自2012年1月1日起出租給劉某,租期10年。根據房產稅法律制度的規(guī)定,有關張某2018年房產稅的繳納,下列說法正確的是( )。
A.自用居住的2間房屋免征房產稅
B.用于開設餐館的8間房屋免征房產稅
C.用于出典的6間房屋應由張某繳納房產稅
D.用于出租的4間房屋應由劉某繳納房產稅
【答案】A
【解析】(1)選項AB:個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅,張某自用居住的2間房免征房產稅,但營業(yè)用房應當從價計征,照章納稅;(2)選項C:房屋產權出典的,承典人為房產稅納稅人,張某作為出典方不繳納房產稅;(3)選項D:房屋出租的,應當由出租人(張某)繳納房產稅,從租計征。
【例題5·單選題】甲公司委托乙施工企業(yè)建造一幢辦公樓,工程于2018年1月31日完工,2018年3月31日辦妥竣工驗收手續(xù),2018年9月30日該辦公樓投入使用。根據房產稅法律制度的規(guī)定,該辦公樓應當自( )起征收房產稅。
A.2018年2月1日
B.2018年4月1日
C.2018年9月30日
D.2018年10月1日
【答案】B
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,從辦理“驗收”手續(xù)之“次月”起,繳納房產稅。
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