2020年初級會計職稱《初級會計實務》模擬試卷

一、單選題

1、下列各項，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是( )。

A.銷售原材料發(fā)生的損失

B.資產負債表日交易性金融資產的公允價值變動

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

D.資產負債表日計提的存貨跌價準備

【答案】C

【解析】選項A，一方面確認“其他業(yè)務收入”，另一方面結轉“其他業(yè)務成本”;選項B，計入“公允價值變動損益”;選項C，計入“營業(yè)外收入”;選項D，計入“資產減值損失”。

2、下列引起企業(yè)營業(yè)收入發(fā)生增減變動的是( )。

A.轉銷無法支付的應付賬款

B.接受固定資產捐贈

C.取得受托代銷商品手續(xù)費收入

D.取得保險公司的災害損失賠款

【答案】C

【解析】選項A、B、D ,均計入“營業(yè)外收入”，不影響營業(yè)收入;選項C，計入“其他業(yè)務收入”，影響營業(yè)收入。

3、下列通過“資產減值損失”核算的是( )。

A.計提存貨跌價準備

B.固定資產報廢凈損失

C.出售原材料確認的損失

D.存貨盤虧凈損失

【答案】A

【解析】選項B，計入“營業(yè)外支出”;選項C，確認“其他業(yè)務收入”，結轉“其他業(yè)務成本”;選項D，一般經營損失計入“管理費用”，非常凈損失計入“營業(yè)外支出”。

4、2019年某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額960萬元，當年應納稅所得額為800萬元，適用所得稅率25%，當年遞延所得稅負債增加50萬元。2019年利潤表中“所得稅費用”項目的本年金額為( )萬元。

A.250

B.240

C.150

D.200

【答案】A

【解析】2019年所得稅費用=800×25%+50=250(萬元)

延伸：2019年凈利潤=960-250=710(萬元)

5、某企業(yè)2019年度利潤總額為315萬元，其中：國債利息收入為15萬元;當年稅法核定的業(yè)務招待費為10萬元，實際支付業(yè)務招待費15萬元;當年支付稅收滯納金5萬元。適用所得稅稅率為25%，不考慮其他事項，該企業(yè)2019年“所得稅費用”為(　)萬元。

A.72.5

B.77.5

C.73.5

D.74.5

【答案】B

【解析】應納稅所得額=315-15+5+5=310(萬元)

本期應交所得稅=310×25%=77.5(萬元)

本期所得稅費用=77.5(萬元)

延伸：2019年凈利潤=315-77.5=237.5(萬元)。

二、多選題

1、下列影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。

A.當期應交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費用

D.代扣代繳的個人所得稅

【答案】ABC

2、下列各項應計入營業(yè)外收入的有( )。

A.無法支付的應付款項

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.出售無形資產的凈收益

D.因計量誤差導致的存貨盤盈

【答案】AB

【解析】選項C，計入資產處置損益;選項D，沖減管理費用。

3、下列不應借記“營業(yè)外支出”科目的有( )。

A.債務重組發(fā)生的損失

B.出售無形資產凈損失

C.公益性捐贈支出

D.訴訟費

【答案】BD

【解析】選項B，計入“資產處置損益”;選項D，計入“管理費用”。

三、判斷題

1.【例題-判斷】營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本。( )

【答案】錯

2.【真題2018年-判斷】利潤總額是以營業(yè)利潤為基礎，減去營業(yè)外收入，加上營業(yè)外支出的金額。( )

【答案】錯

【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

四、計算題

1、結轉固定資產報廢清理凈收益179 800元。

借：固定資產清理 179 800

貸：營業(yè)外收入 179 800

2、以銀行存款支付稅收滯納金20 000元。

借：營業(yè)外支出 20 000

貸：銀行存款 20 000

3、2017年2月1日，某公司取得一項價值100萬元的非專利技術并確認為無形資產，采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。2019年1月1日，由于該技術已被其他技術所替代，公司決定將其轉入報廢處理，報廢時已累計攤銷20萬元，未計提減值準備。

該公司應編制如下會計分錄：

借：營業(yè)外支出 80

累計攤銷 20

貸：無形資產 100

4、甲公司2019年利潤總額為1 980萬元，所得稅稅率為25%，其中：

全年實發(fā)工資200萬元(稅法規(guī)定可據(jù)實稅前扣除);

實際支付職工福利費30萬元(稅法規(guī)定不超過工資、薪金總額14%的部分準予稅前扣除);

實際支付工會經費5萬元(稅法規(guī)定不超過工資、薪金總額2%的部分準予稅前扣除);

實際支付職工教育經費21萬元(稅法規(guī)定不超過工資、薪金總額8%的部分準予稅前扣除);

支付稅收滯納金12萬元(稅法規(guī)定不得稅前扣除)。

計算2019年應交所得稅。

【答案】應納稅所得額

=1980+30-200×14%+5-200×2%+21-200×8%+12=2 000(萬元)

應交所得稅=2 000×25%=500(萬元)

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