2020年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年真題精選：企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的計(jì)算

1.【2017真題-單選題】2016年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格45. 2萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠。己知增值稅稅率為13%，甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為( )。

A.40萬元

B.41.76萬元

C.46.4萬元

D.36萬16元

【答案】D

【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入=45.2/(1+13%) ×90%=36 (萬元)。

2.【單選題】下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。選項(xiàng)C，按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

3.【真題2019-判斷題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，利息收入按照債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。( )

【答案】×

【解析】合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入。

4.【真題2015-判斷題】企業(yè)為促進(jìn)商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。( )

【答案】√

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