2020年初級會計職稱《初級會計實務》每日一練(8月7日)

編輯推薦：2020年8月初級會計職稱《初級會計實務》每日一練匯總

不定項選擇題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率 16%，銷售商品及提供勞務均為其主營業(yè)務。2018 年 12 月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)1 日，將倉庫積壓的包裝物一批出售，符合收入確認條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 2 萬元，增值稅稅額為 0.32 萬元，款項已存入銀行。該批包裝物的計劃成本為 1.5 萬元，材料成本差異率為 2%。

(2)5 日，與乙公司簽訂了一項委托代銷商品合同，當日發(fā)出商品，該商品成本為 400 萬元，雙方約定代銷價格為 500 萬元，按代銷價格 5%計算代銷手續(xù)費。31 日收到代銷清單，乙公司已代銷全部商品的 60%，貨款尚未結(jié)清。

(3)20 日，向丙公司發(fā)出商品一批，不含增值稅的售價 60 萬元，實際成本 50 萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丙公司，但甲公司合理估計該筆貨款收回具有較大不確定性。

(4)31 日，確認本期勞務收入。月初與丁公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為 16萬元，合同簽訂時預收勞務款 5 萬元。至月末累計發(fā)生勞務支出 6 萬元，工程尚未完工，預計至完工還需要發(fā)生勞務支出 4 萬元，當年末丁公司發(fā)生財務困難，余款能否支付難以確定。

(5)31 日，收到戊公司來函，因所購商品不符合質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予 10%的銷售折讓。該商品售價為 600 萬元，增值稅稅額 96 萬元，該商品成本為 450 萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，當日開具紅字增值稅專用發(fā)票。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料回答下列小題。(金額單位：萬元)

1、根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是( )。

A、其他業(yè)務收入增加 2 萬元

B、其他業(yè)務成本增加 1.5 萬元

C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售包裝物的超支差異 0.03 萬元

D、結(jié)轉(zhuǎn)銷售包裝物的節(jié)約差異 0.03 萬元

2、根據(jù)資料(2)，下列說法正確的是( )。

A、甲公司應于 12 月 5 日確認收入 500 萬元

B、乙公司應于 12 月 5 日確認負債 500 萬元

C、甲公司應于 12 月 31 日確認收入 300 萬元

D、乙公司應于 12 月 31 日確認收入 15 萬元

3、根據(jù)資料(3)，甲公司該筆銷售業(yè)務會計處理正確的是( )。

A、發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本 50 萬元

B、根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應收賬款 9.6 萬元

C、根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應交稅費 9.6 萬元

D、將發(fā)出商品的成本計入“發(fā)出商品”50 萬元

4、根據(jù)資料(4)，甲公司對該勞務合同應確認的收入為( )萬元。

A、9.6

B、6

C、5

D、4

5、根據(jù)上述全部資料，甲公司 12 月利潤表下列項目計算正確的是( )。

A、營業(yè)收入 247 萬元

B、營業(yè)成本 247.53 萬元

C、營業(yè)收入 307 萬元

D、營業(yè)成本 247.5 萬元

答案見第二頁

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參考答案

【答案】(1)AC (2)BCD (3)BCD (4)C (5)AB

【解析】

(1)

借：銀行存款 2.32

貸：其他業(yè)務收入 2

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)0.32

借：其他業(yè)務成本 1.53

貸：周轉(zhuǎn)材料 1.5

材料成本差異 0.03(結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物的超支差異 0.03 萬元)

(2)

甲公司

12 月 5 日：

借：委托代銷商品 400

貸：庫存商品 400(按商品的“成本”出庫)

12 月 31 日：

借：應收賬款 348

貸：主營業(yè)務收入 300

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 48

借：主營業(yè)務成本 240

貸：委托代銷商品 240

借：銷售費用 15

貸：應收賬款 15

乙公司

12 月 5 日：

借：受托代銷商品款 500

貸：受托代銷商品款 500(按商品“售價”總額確認負債)

12 月 31 日：

借：銀行存款等 348

貸：受托代銷商品 300

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 48

借：受托代銷商品款 300

貸：應付賬款 300

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 48

貸：應付賬款 48

借：應付賬款 15

貸：其他業(yè)務收入 15

(3)

借：發(fā)出商品 50

貸：庫存商品 50

借：應收賬款 9.6

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)9.6

不得確認銷售收入、也不得結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

(4)

借：銀行存款 5

貸：預收賬款 5

借：勞務成本 6

貸：銀行存款等 6

借：預收賬款 5

貸：主營業(yè)務收入 5

借：主營業(yè)務成本 6

貸：勞務成本 6

(5)

借：主營業(yè)務收入 60

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 9.6

貸：銀行存款 69.6

銷售折讓時不沖減銷售成本。

營業(yè)收入=2+300+5-60=247(萬元);營業(yè)成本=1.53+240+6=247.53(萬元)

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