2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)卷4

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四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率 16%，銷售商品及提供勞務(wù)均為其主營(yíng)業(yè)務(wù)。2018 年 12 月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1 日，將倉(cāng)庫(kù)積壓的包裝物一批出售，符合收入確認(rèn)條件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 2 萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.32 萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。該批包裝物的計(jì)劃成本為 1.5 萬(wàn)元，材料成本差異率為 2%。

(2)5 日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)委托代銷商品合同，當(dāng)日發(fā)出商品，該商品成本為 400 萬(wàn)元，雙方約定代銷價(jià)格為 500 萬(wàn)元，按代銷價(jià)格 5%計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)。31 日收到代銷清單，乙公司已代銷全部商品的 60%，貨款尚未結(jié)清。

(3)20 日，向丙公司發(fā)出商品一批，不含增值稅的售價(jià) 60 萬(wàn)元，實(shí)際成本 50 萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票已開(kāi)具并交付丙公司，但甲公司合理估計(jì)該筆貨款收回具有較大不確定性。

(4)31 日，確認(rèn)本期勞務(wù)收入。月初與丁公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為 16萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款 5 萬(wàn)元。至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出 6 萬(wàn)元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出 4 萬(wàn)元，當(dāng)年末丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以確定。

(5)31 日，收到戊公司來(lái)函，因所購(gòu)商品不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予 10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為 600 萬(wàn)元，增值稅稅額 96 萬(wàn)元，該商品成本為 450 萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，當(dāng)日開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料回答下列小題。(金額單位：萬(wàn)元)

1、根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、其他業(yè)務(wù)收入增加 2 萬(wàn)元

B、其他業(yè)務(wù)成本增加 1.5 萬(wàn)元

C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售包裝物的超支差異 0.03 萬(wàn)元

D、結(jié)轉(zhuǎn)銷售包裝物的節(jié)約差異 0.03 萬(wàn)元

2、根據(jù)資料(2)，下列說(shuō)法正確的是( )。

A、甲公司應(yīng)于 12 月 5 日確認(rèn)收入 500 萬(wàn)元

B、乙公司應(yīng)于 12 月 5 日確認(rèn)負(fù)債 500 萬(wàn)元

C、甲公司應(yīng)于 12 月 31 日確認(rèn)收入 300 萬(wàn)元

D、乙公司應(yīng)于 12 月 31 日確認(rèn)收入 15 萬(wàn)元

3、根據(jù)資料(3)，甲公司該筆銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、發(fā)出商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本 50 萬(wàn)元

B、根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款 9.6 萬(wàn)元

C、根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi) 9.6 萬(wàn)元

D、將發(fā)出商品的成本計(jì)入“發(fā)出商品”50 萬(wàn)元

4、根據(jù)資料(4)，甲公司對(duì)該勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。

A、9.6

B、6

C、5

D、4

5、根據(jù)上述全部資料，甲公司 12 月利潤(rùn)表下列項(xiàng)目計(jì)算正確的是( )。

A、營(yíng)業(yè)收入 247 萬(wàn)元

B、營(yíng)業(yè)成本 247.53 萬(wàn)元

C、營(yíng)業(yè)收入 307 萬(wàn)元

D、營(yíng)業(yè)成本 247.5 萬(wàn)元

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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參考答案

【答案】

(1)AC

【解析】借：銀行存款 2.32

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.32

借：其他業(yè)務(wù)成本 1.53

貸：周轉(zhuǎn)材料 1.5

材料成本差異 0.03(結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物的超支差異 0.03 萬(wàn)元)

【答案】(2)BCD

解析：

甲公司

12 月 5 日：

借：委托代銷商品 400

貸：庫(kù)存商品 400(按商品的“成本”出庫(kù))

12 月 31 日：

借：應(yīng)收賬款 348

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 48

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240

貸：委托代銷商品 240

借：銷售費(fèi)用 15

貸：應(yīng)收賬款 15

乙公司

12 月 5 日：

借：受托代銷商品款 500

貸：受托代銷商品款 500(按商品“售價(jià)”總額確認(rèn)負(fù)債)

12 月 31 日：

借：銀行存款等 348

貸：受托代銷商品 300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 48

借：受托代銷商品款 300

貸：應(yīng)付賬款 300

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 48

貸：應(yīng)付賬款 48

借：應(yīng)付賬款 15

貸：其他業(yè)務(wù)收入 15

(3)【答案】BCD

【解析】

借：發(fā)出商品 50

貸：庫(kù)存商品 50

借：應(yīng)收賬款 9.6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9.6

不得確認(rèn)銷售收入、也不得結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

【答案】

(4)C

【解析】

借：銀行存款 5

貸：預(yù)收賬款 5

借：勞務(wù)成本 6

貸：銀行存款等 6

借：預(yù)收賬款 5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6

貸：勞務(wù)成本 6

【答案】

(5)AB

【解析】

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9.6

貸：銀行存款 69.6

銷售折讓時(shí)不沖減銷售成本。

營(yíng)業(yè)收入=2+300+5-60=247(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)成本=1.53+240+6=247.53(萬(wàn)元)

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