2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》實(shí)戰(zhàn)演練：研發(fā)支出不定項(xiàng)題

不定項(xiàng)選擇題

2018年1月1日，小環(huán)企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：

(1)1月31日，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬30萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為5.4萬(wàn)元。

(2)2月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元(不考慮增值稅)，確認(rèn)研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為1.08萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。

(3)8月1日，該專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門(mén)使用。專(zhuān)利權(quán)采用直線(xiàn)法分5年進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)2019年1月1日，將專(zhuān)利權(quán)經(jīng)營(yíng)租賃給H企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，每月攤銷(xiāo)額為4萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是(　 )。

A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 90

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.4

貸：銀行存款 95.4

B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 30

貸：應(yīng)付職工薪酬 30

C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

借：管理費(fèi)用 　120

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 120

D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn) 　　120

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 120

<2>根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　 )。

A.借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目248萬(wàn)元

B.借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目238萬(wàn)元

C.借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目248萬(wàn)元

D.借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目10萬(wàn)元

<3>根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　 )。

A.專(zhuān)利權(quán)入賬價(jià)值為240萬(wàn)元

B.2018年專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額為20萬(wàn)元

C.2018年專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額為20.83萬(wàn)元

D.專(zhuān)利權(quán)入賬價(jià)值為250萬(wàn)元

<4>根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于專(zhuān)利權(quán)出租會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　 )。

A.攤銷(xiāo)額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.攤銷(xiāo)額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.租金收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

<5>根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對(duì)小環(huán)企業(yè) 2018至2019年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響合計(jì)金額是(　)萬(wàn)元。

A.-100

B.-120

C. -140

D.-190

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參考答案

<1>【答案】ABC

【解析】根據(jù)資料(1)：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.4

貸：應(yīng)付職工薪酬 30

銀行存款 95.4

借：管理費(fèi)用 120

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 120

<2>【答案】AC

【解析】開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)資本化的金額=100+130+18-10=238(萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的金額為10萬(wàn)元。

<3>【答案】AB

【解析】無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬(wàn)元，注冊(cè)登記費(fèi)為2萬(wàn)元，所以無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=238+2=240(萬(wàn)元 )。因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)在2018年8月1日達(dá)到預(yù)定用途，所以2018年共攤銷(xiāo)5個(gè)月，所以2018年攤銷(xiāo)的金額=240÷5÷12×5=20(萬(wàn)元 )。

<4>【答案】BC

【解析】無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷(xiāo)額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

<5>【答案】C

【解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)小環(huán)企業(yè)2018至2019年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響合計(jì)金額=-(30+90)(資料1)-10(資料2)-20(資料3)+5×10(資料4)-4×10(資料4)=-140(萬(wàn)元 )。

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