2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：第六章第三節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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第六章 其他稅收法律制度

第三節(jié) 土地增值稅法律制度

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、稅率：

四級(jí)超率累進(jìn)稅率

二、應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅公式

土地增值稅=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目金額

三、扣除項(xiàng)目——房地產(chǎn)企業(yè)出售(新房)

取得土地使用權(quán)支付的金額，包括地價(jià)款、契稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括土地征用和拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)等

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和

財(cái)務(wù)費(fèi)用：

1.能夠按提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)

2. 不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10%以內(nèi)

3.超息、罰息不允許扣除

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括城建稅、教育費(fèi)附加

財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目：

可加計(jì)扣除金額=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×20%

【注意】(1)判定利息是否明確;(2)印花稅不單獨(dú)扣除;增值稅不得扣除

2、非房地產(chǎn)企 業(yè)出售新房

取得土地使用權(quán)支付的金額

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅

3、出售舊房

舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

【注意】舊房成本按評(píng)估價(jià)值扣除

4、出售土地

取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

知識(shí)點(diǎn)【土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算】配套習(xí)題

【單選題】某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價(jià)400萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為1200萬(wàn)元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬(wàn)元，支付有關(guān)稅費(fèi)500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為()萬(wàn)元。

A.441

B.198

C.415

D.90

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【單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊的辦公大樓，建造時(shí)造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，轉(zhuǎn)讓時(shí)該大樓的重置成本為1200萬(wàn)元，成新度折扣率為八成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。

A.960

B.400

C.500

D.1200

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【單選題】下列稅種中，適用超率累進(jìn)稅率的是()。

A.資源稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.土地增值稅

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