2020年初級會計職稱考試答疑：委托代銷的納稅義務發(fā)生時間?

問題：委托代銷的納稅義務發(fā)生時間?

解答：

增值稅納稅義務發(fā)生時間

1、直接收款

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得銷售款憑證的當天

2、托收承付和委托銀行收款

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

3、采取賒銷和分期收款

為書面合同約定的收款當天;

無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

4、預收貨款

為貨物發(fā)出的當天;

但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

5、委托代銷

為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天

未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

6、銷售應稅勞務

納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

7、視同銷售

納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天

8、進口貨物

納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

9、提供租賃服務采取預收款方式的

納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

10、從事金融商品轉(zhuǎn)讓的

為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天。

11、發(fā)生視同銷售情形的

納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

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