2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題：第五章不定項(xiàng)題

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第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

不定項(xiàng)選擇題

1.小環(huán)公司為居民企業(yè)，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：

(1)銷(xiāo)售商品收入6 000萬(wàn)元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益60萬(wàn)元。

(2)稅收滯納金5萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)贊助支出40萬(wàn)元，被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元，環(huán)保罰款50萬(wàn)元，銀行罰息2萬(wàn)。

(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3 500萬(wàn)元。

已知：甲公司2018年在境內(nèi)H市登記注冊(cè)成立，企業(yè)所得稅實(shí)行按月預(yù)繳。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小環(huán)公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。

A.出售設(shè)備收入20萬(wàn)元 B.銷(xiāo)售商品收入6 000萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元 D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益60萬(wàn)元

<2>小環(huán)公司在計(jì)算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是( )。

A.環(huán)保罰款50萬(wàn)元 B.非廣告性質(zhì)贊助支出30萬(wàn)元

C.銀行罰息2萬(wàn) D.被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元

<3>小環(huán)公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.2 720萬(wàn)元 B.2 585萬(wàn)元 C.2 818萬(wàn)元 D.2 820萬(wàn)元

<4>下列關(guān)于小環(huán)公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)當(dāng)自 2018年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳

B.小環(huán)公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為H市

C.小環(huán)公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

D.小環(huán)公司2018納稅年度自 2018年1月1日起至2018年12月31日止

2.小球電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷(xiāo)售貨物收入2 000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入4 000萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款12萬(wàn)元。

(2)繳納增值稅160萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加16萬(wàn)元，房產(chǎn)稅30萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款43萬(wàn)元。

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。

(4)支付殘疾職工工資14萬(wàn)元;新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益19萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值35萬(wàn)元;購(gòu)置《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，投資額60萬(wàn)元，購(gòu)置完畢當(dāng)年即投入使用。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小球電子設(shè)備公司的下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

A.銷(xiāo)售貨物收入2 000萬(wàn)元 B.上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應(yīng)收款12萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入4 000萬(wàn)元 D.特許權(quán)使用費(fèi)收入收入600萬(wàn)元

<2>小球電子設(shè)備公司繳納的下列稅款中，在計(jì)算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.增值稅160萬(wàn)元 B.預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款43萬(wàn)元

C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加16萬(wàn)元 D.房產(chǎn)稅30萬(wàn)元

<3>小球電子設(shè)備公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是( )。

A.17萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元 C.13萬(wàn)元 D.0萬(wàn)元

<4>關(guān)于小球電子設(shè)備公司可以享受當(dāng)年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的下列表述中，不正確的是( )。

A.支付殘疾職工的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照14萬(wàn)元的200%在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除

B.購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備60萬(wàn)元投資額的20%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

C.新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照19萬(wàn)元的50%在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除

D.購(gòu)進(jìn)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的設(shè)備金額35萬(wàn)元可以一次性在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

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3.H公司一般納稅人企業(yè)為飲料制造企業(yè)，為企業(yè)所得稅居民納稅人，主營(yíng)飲品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。其2018年主要業(yè)務(wù)如下：

(1)共取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2 000萬(wàn)元，一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，收到某供應(yīng)商的違約金5萬(wàn)元。

(2)企業(yè)實(shí)發(fā)合理的工資薪金支出150萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出20萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬(wàn)元。

(3)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬(wàn)元。為了打開(kāi)知名度，聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)當(dāng)紅流量小生作為代言人，發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出250萬(wàn)元。

已知：職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出分別不超過(guò)工資、薪金總額的14%、2%、8%、5%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%，最高不超過(guò)銷(xiāo)售收入5‰的部分準(zhǔn)予扣除。飲料制造企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1> 該企業(yè)的下列收入中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額征稅的是( )。

A.銷(xiāo)售收入2 000萬(wàn)元 B.專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元

C.國(guó)債利息收入10萬(wàn)元 D.違約金5萬(wàn)元

<2> 該企業(yè)的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列扣除額正確的是( )。

A.職工福利費(fèi)支出21萬(wàn)元 B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出12萬(wàn)元 D.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬(wàn)元

<3> 下列關(guān)于可以扣除金額的表述中，正確的是( )。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除6萬(wàn)元 B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總計(jì)可以扣除300萬(wàn)元

C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除10萬(wàn)元 D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總計(jì)可以扣除600萬(wàn)元

<4> 下列各項(xiàng)支出中，超過(guò)扣除限額部分不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的是( )。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出 B.公益性捐贈(zèng)支出

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

4.大仁興辦小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2018年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)向非金融企業(yè)借款400萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限1年，利率10%，利息支出40萬(wàn)元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(2)實(shí)發(fā)合理工資中雇員小志工資40萬(wàn)元。

(3)實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出4萬(wàn)元。

(4)營(yíng)業(yè)外支出中包括行政罰款6萬(wàn)元、合同違約金8萬(wàn)元，銀行罰息2萬(wàn)元。

(5)大仁2018年5月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票，同年10月出售，持有期間取得股息3.8萬(wàn)元;從境內(nèi)非上市公司取得股息1.4萬(wàn)元。

已知：小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類(lèi)貸款利率為4.8%。在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。股息所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2018年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是( )。

A.32萬(wàn)元 B.12.8萬(wàn)元 C.19.2萬(wàn)元 D.0萬(wàn)元

<2>小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2018年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出是( )。

A.1萬(wàn)元 B.4.5萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.3.2萬(wàn)元

<3>小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算2018年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.行政罰款6萬(wàn)元 B.銀行罰息2萬(wàn)元

C.合同違約金8萬(wàn)元 D.雇員小志工資40萬(wàn)元

<4>計(jì)算大仁股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3.8×50%×20%+1.4×20%=0.66(萬(wàn)元)

B.(3.8+1.4)×20%=1.04(萬(wàn)元)

C.3.8×20%+1.4×50%×20%=0.9(萬(wàn)元)

D.(3.8+1.4)×50%×20%=0.52(萬(wàn)元)

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5. 小志為小球企業(yè)全職老師，2019年有關(guān)收支情況如下：

(1)全年取得工資薪金收入共計(jì)160 000元，小志繳納社保核定的年工資基數(shù)為140 000元。

(2)小志正在償還首套住房貸款及利息，且其女兒正在上小學(xué)，父母年齡均為55歲，小志與其妻子約定，由小志扣除貸款利息，其妻子扣除子女教育費(fèi)。

(3)小志從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)者手中購(gòu)入店鋪一間，原價(jià)300 000元，經(jīng)協(xié)商，最終以250 000元成交，但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)者對(duì)該店鋪擁有兩年免費(fèi)的使用權(quán)。

(4)取得國(guó)債利息收入2 000元。

(5)其住房由于房屋改造獲得拆遷補(bǔ)償款1 000 000元。

(6)轉(zhuǎn)讓其持有的上市公司股票，取得60 000元。

(7)因旅游期間協(xié)助抓小偷，獲得見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)勵(lì)2 000元。

已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。;財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1> 2019年小志取得工資薪金年收入允許稅前扣除的金額總計(jì)為( )。

A.91 500 B.103 500 C.115 500 D.127 500

<2> 小志取得的工資薪金所得，2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。

A.975 B.1 930 C.3 130 D.5 650

<3> 關(guān)于購(gòu)入商鋪的相關(guān)表述，正確的是( )。

A.購(gòu)入商鋪的行為不涉及個(gè)人所得稅

B.購(gòu)入商鋪的行為少支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)稅

C.每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定

D.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除發(fā)生的相關(guān)合理稅費(fèi)等

<4> 下列各項(xiàng)中，關(guān)于是否繳納個(gè)人所得稅表述正確的是( )。

A.國(guó)債利息不繳納個(gè)人所得稅 B.獲得的拆遷補(bǔ)償款不繳納個(gè)人所得稅

C.轉(zhuǎn)讓上市公司股票不繳納個(gè)人所得稅 D.獲得的見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)勵(lì)不繳納個(gè)人所得稅

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