2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)不定項(xiàng)題

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第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

不定項(xiàng)選擇題

1. 小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)3月15日，購(gòu)入H公司股票200萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價(jià)值2 050萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅額為0.3萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

(2)5月30日，一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，原價(jià)50萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，報(bào)廢殘料變價(jià)收入2萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元，增值稅額為0.18萬(wàn)元，收支均用銀行存款結(jié)算。

(3)12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加3萬(wàn)元。

(4)除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15 000萬(wàn)元，期間費(fèi)用2 000萬(wàn)元，稅金及附加1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本7 000萬(wàn)元。

(5)2018年12月31日，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬(wàn)元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬(wàn)元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。小球公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤(rùn)。

<1>根據(jù)資料(1)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.應(yīng)收股利增加50萬(wàn)元

B.交易性金融資產(chǎn)增加2 000萬(wàn)元

C.投資收益減少5萬(wàn)元

D.交易性金融資產(chǎn)增加2 050萬(wàn)元

<2>根據(jù)資料(2)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值15萬(wàn)元

B.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值10萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)外支出增加11萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)外支出增加16萬(wàn)元

<3>根據(jù)資料(3)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 3

B.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　　　　3

C.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　3

<4>根據(jù)資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤(rùn)總額(　　)萬(wàn)元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據(jù)資料(1)至(5)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 246萬(wàn)元

B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 265.5萬(wàn)元

C.凈利潤(rùn)增加3 716.5萬(wàn)元

D.盈余公積增加371.65萬(wàn)元

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2.小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發(fā)生與收入和收益相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，小環(huán)公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣，小環(huán)公司按折扣后的金額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給小環(huán)公司。

(2)5月9日，小環(huán)公司將一批商品交于乙公司進(jìn)行代銷(xiāo)，該批商品的成本為70萬(wàn)元，與乙公司委托結(jié)算價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)。同時(shí)按結(jié)算價(jià)款的5%向B公司支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

(3)8月1日，小環(huán)公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)出租給丙公司3年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定丙公司一次性支付非專(zhuān)利技術(shù)使用費(fèi)36萬(wàn)元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環(huán)公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。

(4)10月22日，小環(huán)公司去年銷(xiāo)售給丁公司一批商品被退回，去年小環(huán)公司已經(jīng)確認(rèn)收入，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。小環(huán)公司向丁公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。已知該批貨物的成本為80萬(wàn)元，當(dāng)日小環(huán)公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。

(5)11月2日，小環(huán)公司接受戊公司委托為其開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，簽訂合同當(dāng)日戊公司預(yù)付研發(fā)款50萬(wàn)元。截止12月31日小環(huán)公司已發(fā)生研發(fā)成本56萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總的發(fā)生研發(fā)成本140萬(wàn)元。小環(huán)公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題(答案金額以萬(wàn)元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入

C.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬(wàn)元

D.此向業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為18.2萬(wàn)元

<2>根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)12萬(wàn)元收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)5萬(wàn)元收入

C.小環(huán)公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)36萬(wàn)元收入

D.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬(wàn)元

<4>根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫(kù)存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據(jù)資料(5)，小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)收入( )萬(wàn)元。

A.50

B.56

C.80

D.200

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3. 小球公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原材料均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)均為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。2018年12月，小球公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)5日，與H公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為100萬(wàn)元，當(dāng)日，收到H公司預(yù)付合同款35萬(wàn)元。2018年12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。截至2018年12月31日，小球公司為該項(xiàng)合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本21萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本49萬(wàn)元。

(2)8日，小球公司自行建造的一座廠房領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批外購(gòu)原材料，所領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元，所領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為6萬(wàn)元。

(3)10日，向H公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)40萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，假設(shè)不考慮增值稅。

(4)20日，銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。

(5)30日，以銀行存款支付咨詢(xún)費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

<1> 根據(jù)資料(1)，下列說(shuō)法中正確的是( )。

A.2018年12月5日，小球公司應(yīng)將收到的35萬(wàn)元計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.2018年12月31日，小球公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元

C.2018年12月31日，小球公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21萬(wàn)元

D.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，小球公司在2018年不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)在該項(xiàng)勞務(wù)提供完畢時(shí)確認(rèn)收入100萬(wàn)元

<<2> 根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：在建工程 　17.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2.4

B.借：在建工程 12

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 0.768

貸：庫(kù)存商品 12

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.768(12×16%×40%)

C.借：在建工程 　5

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 0.32

貸：原材料　 5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.32(5×16%×40%)

D.借：在建工程　5.8

貸：原材料　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.8

<3> 根據(jù)資料(3)和資料(4)處理正確的是( )。

A.資料(3)的分錄：借：銀行存款　 40

貸：其他業(yè)務(wù)收入　 40

B.資料(3)的分錄：借：銀行存款 40

貸：預(yù)收賬款 40

C.資料(4)確認(rèn)收入的分錄：借：銀行存款　 92.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 12.8

D.資料(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本　 50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　9

貸：原材料 59

<4> 根據(jù)資料(5)和資料，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.支付違約金都計(jì)入管理費(fèi)用

B.支付違約金都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.支付咨詢(xún)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.支付短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

<5> 根據(jù)上述資料，小球公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為( )萬(wàn)元。

A.150和71

B.230和50

C.150和120

D.120和71

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