2019初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點及沖刺題(29)：收入總額

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收入總額

1、銷售貨物收入

商業(yè)折扣應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

現(xiàn)金折扣應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額�，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

銷售折讓/退回 應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

2、提供勞務(wù)

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(百分比)法確認提供勞務(wù)收入。

企業(yè)應(yīng)當按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額。

3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入應(yīng)當按照從財產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確認收入。

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

5、利息收入

指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

6、租金收入

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

【提示】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

7、特許權(quán)使用費收入

特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

8、接受捐贈收入

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

9、其他收入

其他收入，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入。

10、特殊收入的確認

(1)以分期收款方式銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

(2)企業(yè)委托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

(3)采取產(chǎn)品分成方式取得收入按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

(4)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

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練一練

【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

D.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】C

【解析】選項A權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項B接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項D租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額的有( )。

A.接受捐贈收入

C.利息收入

B.特許權(quán)使用費收入

D.銷售貨物收入

【答案】ABCD

【解析】收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

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