2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前測(cè)試卷

一、單項(xiàng)選擇題

1. 下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是(　　)。

A.企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)

B.企業(yè)到外地進(jìn)行零星采購(gòu)匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

C.企業(yè)為購(gòu)買證券類投資存入證券公司指定銀行專戶的款項(xiàng)

D.企業(yè)開立一般存款賬戶而存人銀行的款項(xiàng)

【答案】：D

【解析】：選項(xiàng)A屬于信用卡存款：選項(xiàng)B屬于外埠存款;選項(xiàng)C屬于存出投資款，以上均屬于“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D屬于“銀行存款”科目的核算內(nèi)容。

2 .甲公司為增值稅一般納稅人，2月外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款230萬(wàn)元，增值稅稅額為39.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.33萬(wàn)元，支付裝卸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.06萬(wàn)元，支付包裝物的押金10萬(wàn)元。則甲公司原材料的人賬成本為(　　)萬(wàn)元。

A.234.39

B.244

C.234

D.234.33

【答案】：C

【解析】：原材料的入賬金額=230+3+1=234(萬(wàn)元)

3 .A公司2016年應(yīng)交所得稅40萬(wàn)元，年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額分別為10萬(wàn)元和5萬(wàn)元，年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額分別為15萬(wàn)元和10萬(wàn)元。則A公司2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為(　　)萬(wàn)元。

A.10

B.20

C.30

D.40

【答案】：D

【解析】：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=(10-5)-(15-10)=0，所以本題中所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅(40)+遞延所得稅(0)=40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

4 .乙商場(chǎng)于2017年1月22日外購(gòu)一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元。購(gòu)買協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。乙商場(chǎng)于2017年1月3013支付了上述款項(xiàng)，則下列會(huì)計(jì)表述中不正確的是(　　)。

A.應(yīng)付賬款人賬金額為585萬(wàn)元

B.支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元

C.乙商場(chǎng)實(shí)際支付貨款為575萬(wàn)元

D.應(yīng)付賬款人賬時(shí)不應(yīng)考慮現(xiàn)金折扣

【答案】：C

【解析】：乙商場(chǎng)應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣為500×2%=10(萬(wàn)元)，所以實(shí)際支付的價(jià)款為585-10=575(萬(wàn)元)。

5 .根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回的是(　　)。

A.可供出售金融資產(chǎn)

B.存貨

C.應(yīng)收賬款

D.投資性房地產(chǎn)

【答案】：D

【解析】：計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)有長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)等。

6 .生產(chǎn)組織特點(diǎn)為大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)適用的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是(　　)。

A.品種法

B.分批法

C.分步法

D.定額法

【答案】：C

【解析】：分步法的生產(chǎn)組織特點(diǎn)為大量大批多步驟生產(chǎn)。

7 .資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)(　　)填列。

A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額合汁填列

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)填列

C.預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)填列

D.預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)填列

【答案】：B

【解析】：“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列。所以“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)填列。

8 .甲公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1230萬(wàn)元，增值稅稅額209.1萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增伉稅稅額1.1萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬(wàn)元 ，則固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元

A.1230.8

B.1230

C.1 240.8

D.1451

【答案】：C

【解析】：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1230+10+0.8=1240.8(萬(wàn)元)。

9 .甲公司年初所有者權(quán)益總額為2563萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元，提取盈余公積52萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增資本1000萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，分派股票股利500萬(wàn)元。則年末甲公司所有者權(quán)益總額為(　　)萬(wàn)元。

A.2583

B.2353

C.3853

D.2801

【答案】：A

【解析】：甲公司年末所有者權(quán)益總額=2563+520-500=2583(萬(wàn)元)。提取盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本、分派股票股利均不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

10. 東科公司2017年度利潤(rùn)總額為138萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，稅收滯納金支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，期末余額25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。則東科公司2017年度凈利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

A.103

B.114

C.103.5

D.108

【答案】：B

【解析】：2017年?yáng)|科公司應(yīng)納稅所得額=138-8(國(guó)債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)交所得稅=140×25%=35(萬(wàn)元);遞延所得稅=(6-2)-(25-10)=-11(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=35-11=24(萬(wàn)元);凈利潤(rùn)=138-24=114(萬(wàn)元)。

11 .下列各項(xiàng)稅金不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　　)。

A.車船稅

B.房產(chǎn)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.印花稅

【答案】：D

【解析】：印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，所以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

12 .下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。

A.出售交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

B.向投資者支付的現(xiàn)金股利

C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

D.購(gòu)入專利支付的現(xiàn)金

【答案】：B

【解析】：選項(xiàng)B屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

13 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)在利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目填列的是(　　)。

A.債務(wù)重組損失

B.捐贈(zèng)支出

C.車間設(shè)備日常維修費(fèi)

D.展覽費(fèi)

【答案】：C

【解析】：債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤;展覽費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14 .下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是(　　)。

A.短期借款利息

B.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

C.銷售企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人獎(jiǎng)金

【答案】：D

【解析】：生產(chǎn)工人的獎(jiǎng)金計(jì)入成本費(fèi)用中，即“生產(chǎn)成本”科目。

15 .甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標(biāo)價(jià)260萬(wàn)元，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。同時(shí)合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，甲公司為乙公司代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為(　　)萬(wàn)元。

A.258.57

B.259.07

C.304.2

D.304.7

【答案】：B

【解析】：甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=260×(1-15%)×(1+17%)+0.5=259.07(萬(wàn)元)，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款人賬金額。

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二、多項(xiàng)選擇題

1 .甲公司是小規(guī)模納稅人，2016年1月1日向銀行借款1000萬(wàn)元，約定9個(gè)月歸還，按季度支付利息，年利率為5%。下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

A.1月1日

借：銀行存款1000

貸：短期借款1000

B.1月1日

借：銀行存款1000

貸：其他應(yīng)付款1000

C.1月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.17

貸：應(yīng)付利息4.17

D.3月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12.5

貸：銀行存款12.5

【答案】：A,C

【解析】：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)應(yīng)作為短期借款核算，同時(shí)利息按季度支付(數(shù)額較大)，每月末應(yīng)計(jì)提利息。

2 .下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

A.因大修理而停工的固定資產(chǎn)需要提取折舊，而且折舊費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目

B.企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，被替換部分資產(chǎn)無(wú)論是否有殘料收入等經(jīng)濟(jì)利益的流入，都不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額

D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

【答案】：B,C,D

【解析】：因大修理而停工的固定資產(chǎn)需要提取折舊，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相應(yīng)的資產(chǎn)成本(滿足資本化條件)或費(fèi)用(不滿足資本化條件)中。

3 .企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“停工損失”科目的，可以將其反映在(　　)科目中。

A.制造費(fèi)用

B.基本生產(chǎn)成本

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.輔助生產(chǎn)成本

【答案】：A,C

【解析】：企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“停工損失”科目的，可以將其反映在“制造費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目中。

4 .下列各項(xiàng)中關(guān)于企業(yè)存貨減值的表述正確的有(　　)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)人資產(chǎn)減值損失

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提以后各期不得轉(zhuǎn)回

D.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本時(shí)要一并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】：A,B,D

【解析】：存貨跌價(jià)因素消失的應(yīng)在原減記金額內(nèi)予以恢復(fù)。

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。當(dāng)年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為5200萬(wàn)元(其中賒銷為1500萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元(其中包括即征即退的增值稅220萬(wàn)元，政府補(bǔ)助280萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均已到賬)，營(yíng)業(yè)外支出為50萬(wàn)元(為處置固定資產(chǎn)凈損失，固定資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，處置價(jià)款為450萬(wàn)元)。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

A.甲公司當(dāng)年銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為4329萬(wàn)元

B.甲公司當(dāng)年收到的稅費(fèi)返還為220萬(wàn)元

C.甲公司當(dāng)年收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為280萬(wàn)元

D.甲公司當(dāng)年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為450萬(wàn)元

【答案】：A,B,C,D

【解析】：選項(xiàng)A，甲公司當(dāng)年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(5200-1500)×(1+17%)=4329(萬(wàn)元)。

6 .下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)基金發(fā)生增減變動(dòng)的有(　　)。

A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B.處置長(zhǎng)期投資

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.購(gòu)入3個(gè)月到期的國(guó)債

【答案】：A,B,C

【解析】：選項(xiàng)D屬于事業(yè)單位“短期投資”的核算內(nèi)容，不涉及非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

7.下列各項(xiàng)中應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有(　　)。

A.工業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅

B.工業(yè)企業(yè)銷售廠房繳納的土地增值稅

C.工業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納的資源稅

D.工業(yè)企業(yè)對(duì)外出租廠房作為投資性房地產(chǎn)核算繳納的房產(chǎn)稅

【答案】：A,C,D

【解析】：工業(yè)企業(yè)銷售廠房時(shí)繳納土地增值稅應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值

8 .下列各項(xiàng)中屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有(　　)。

A.應(yīng)收取的各項(xiàng)保險(xiǎn)公司賠款

B.收取的包裝物押金

C.租入包裝物支付的押金

D.為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)

【答案】：A,C,D

【解析】：選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。

9.下列各項(xiàng)中會(huì)影響持有至到期投資攤余成本的有(　　)。

A.已歸還的本金

B.折價(jià)的攤銷額

C.發(fā)生的減值損失

D.溢價(jià)的攤銷額

【答案】：A,B,C,D

【解析】：四個(gè)選項(xiàng)均正確。

10.下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)“短期薪酬”的有(　　)。

A.交通補(bǔ)貼款

B.住房公積金

C.職工教育經(jīng)費(fèi)

D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【答案】：A,B,C

【解析】：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工薪酬中的“離職后福利”。

11 .下列關(guān)于相關(guān)指標(biāo)比率分析法的會(huì)計(jì)表述中正確的有(　　)。

A.產(chǎn)值成本率越高表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差

B.營(yíng)業(yè)收入成本率越低表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好

C.成本利潤(rùn)率越高表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好

D.相關(guān)指標(biāo)分析法屬于對(duì)產(chǎn)品總成本的分析方法

【答案】：A,B,C,D

12 .下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有(　　)。

A.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本乘以實(shí)際利率進(jìn)行計(jì)量

B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益

D.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】：A,B,C

【解析】：可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)記入“其他綜合收益”科目中;可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回通過(guò)“資產(chǎn)減值損失(債券投資)”或“其他綜合收益(股票投資)”科目轉(zhuǎn)回。

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三、判斷題

1 .非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。(　　)

A.√

B.×

【答案】：對(duì)

2 .企業(yè)發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，同時(shí)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的結(jié)果登記未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)應(yīng)的賬簿。(　　)

A.√

B.×

【答案】：錯(cuò)

【解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)賬的依據(jù)。

3 .事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷時(shí)根據(jù)其受益的對(duì)象可以計(jì)入事業(yè)支出等科目。(　　)

A.√

B.×

【答案】：錯(cuò)

【解析】：事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)應(yīng)借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

4 .如果“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目不能在以后會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(　　)

A.√

B.×

【答案】：對(duì) 您的【答案】：未作答收藏本題糾錯(cuò)收起

5 .企業(yè)計(jì)算的成本利潤(rùn)率越高說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好，成本利潤(rùn)率越低的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差。(　　)

A.√

B.×

【答案】：對(duì)

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四、不定項(xiàng)選擇題

HK公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用計(jì)劃成本核算。2017年3月發(fā)生的與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月1日，原材料科目借方余額4138萬(wàn)元，材料成本差異科目貸方余額134.1萬(wàn)元。

(2)3月12日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為47.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.55萬(wàn)元。以上款項(xiàng)尚未支付。以現(xiàn)金支付入庫(kù)前挑選整理人員薪酬1.1萬(wàn)元。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為262萬(wàn)元。

(3)3月20日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為1200萬(wàn)元;行政管理部門領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為20萬(wàn)元;銷售部門領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為5萬(wàn)元。

(4)3月25日，將一批計(jì)劃成本為700萬(wàn)元的原材料委托甲公司加工A產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。當(dāng)日原材料已發(fā)出。

(5)3月31日，HK公司收回A產(chǎn)品，以銀行本票支付甲公司加工費(fèi)及消費(fèi)稅。取得增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，甲公司代收代繳消費(fèi)稅200萬(wàn)元。HK公司收回A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(【答案】中金額單位用萬(wàn)元表示)

1 .根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.該批原材料的實(shí)際成本為286.1萬(wàn)元

B.該項(xiàng)業(yè)務(wù)增加原材料科目金額為286.1萬(wàn)元

C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)形成材料成本差異24.1萬(wàn)元(超支差)

D.應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)48.15萬(wàn)元

【答案】：A,C,D

【解析】：HK公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

采購(gòu)時(shí)：

借：材料采購(gòu) 286.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 48.15

貸：應(yīng)付賬款 333.15

庫(kù)存現(xiàn)金 1.1

入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 262

材料成本差異 24.1

貸：材料采購(gòu) 286.1

2.根據(jù)資料(1)和(2)，當(dāng)月HK公司計(jì)算的材料成本差異率為(　　)。

A.-2.5%

B.3.6%

C.2.9%

D.-3.6%

【答案】：A

【解析】：材料成本差異率=(-134.1+24.1)/(4138+262)×100%=-2.5%。

3.根據(jù)資料(1)-(3)，下列各項(xiàng)表述正確的是(　　)。

A.當(dāng)月計(jì)人生產(chǎn)成本的金額為1170萬(wàn)元

B.當(dāng)月計(jì)人制造費(fèi)用的金額為1243.2萬(wàn)元

C.當(dāng)月計(jì)入管理費(fèi)用的金額為20.58萬(wàn)元

D.當(dāng)月計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為4.82萬(wàn)元

【答案】：A

【解析】：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本 1170[1200×(1-2.5%)]

管理費(fèi)用 19.5[20×(1-2.5%)]

銷售費(fèi)用 4.875[5×(1-2.5%)]

材料成本差異 30.625[(1200+20+5)×2.5%]

貸：原材料 1225[1200+20+5]

4.根據(jù)資料(4)和(5)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.將原材料發(fā)出進(jìn)行委托加工時(shí)應(yīng)將其調(diào)整為實(shí)際成本

B.發(fā)出原材料計(jì)入委托加工物資的金額為682.5萬(wàn)元

C.支付的加工費(fèi)應(yīng)增加委托加工物資120萬(wàn)元

D.減少其他貨幣資金為140.4萬(wàn)元

【答案】：A,B,C

【解析】：發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)調(diào)整將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，選項(xiàng)A正確;發(fā)出原材料的實(shí)際成本=700×(1-2.5%)=682.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;支付加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本中，選項(xiàng)C正確;加工費(fèi)及消費(fèi)稅使用銀行本票支付，應(yīng)減少其他貨幣資金=120+20.4+200=340.4(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5 .根據(jù)資料(4)和(5)，HK公司收回A產(chǎn)品的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

A.1020

B.820

C.802.5

D.1002.5

【答案】：D

【解析】：HK公司收回A產(chǎn)品直接對(duì)外出售，甲公司代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中，所以收回A產(chǎn)品的實(shí)際成本=682.5+120+200=1002.5(萬(wàn)元)。

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