2019初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是(　)。

A、稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B、稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C、納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人

D、征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，征稅對象是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志;選項(xiàng)C，納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或者其他社會組織;選項(xiàng)D，征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的對象，可以是物或行為。

2、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年5月銷售貨物取得含稅收入20 600元，當(dāng)月銷售一臺使用過的2009年購進(jìn)的用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，收取價稅合計(jì)金額30 900元，該設(shè)備購買時支付價款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A、1 500

B、1 200

C、300

D、0

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納增值稅=20 600÷(1+3%)×3%+30 900÷(1+3%)×2%=1 200(元)。

3、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用11%增值稅的稅率的是(　)。

A、食用植物油

B、暖氣、熱水

C、養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

D、電動汽車

【答案】D

【解析】電動汽車不適用低稅率11%，應(yīng)按增值稅稅率17%執(zhí)行。

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)。

A、購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B、外購用于職工食堂的餐飲設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C、外購自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，外購的機(jī)器設(shè)備用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對應(yīng)支付的運(yùn)費(fèi)也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，2013年8月1日之后，外購自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;選項(xiàng)A、D，購進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)方可以按照買價的11%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付的運(yùn)費(fèi)也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、甲公司為小規(guī)模納稅人，提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入20萬元(含稅)，當(dāng)月購進(jìn)辦公用具支出1萬元(含稅)。甲公司應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A、1.2

B、0.55

C、0.58

D、0.6

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。因此應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)。

6、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

A、雪茄煙

B、高檔化妝品

C、催化料

D、購進(jìn)的貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通信車

【答案】D

【解析】自2012年11月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。對于企業(yè)購進(jìn)貨車或箱式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

7、某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元;受托方收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為(　)。(消費(fèi)稅稅率為10%)

A、2÷(1-10%)×10%×10 000=2 222.22元

B、(2+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=2 777.78元

C、(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=3 333.33元

D、(2+0.5+0.5)×10%×10 000=3 000元

【答案】C

【解析】酒廠代收消費(fèi)稅=(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=3 333.33(元)。

8、關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是(　)。

A、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)

B、啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費(fèi)稅

C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

D、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅

【答案】B

【解析】啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金逾期時不繳納消費(fèi)稅。

9、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87 750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支;增值稅稅率為17%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(　)元。

A、27 000

B、27 900

C、31 590

D、32 490

【答案】B

【解析】卷煙實(shí)行從價定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。

(1)不含增值稅銷售額=87 750÷ (1+17%)=75 000(元);

(2)從價定率應(yīng)納稅額=75 000×36% =27 000(元);

(3)從量定額應(yīng)納稅額= 1 500 ×200 ×0.003 =900(元);

(4)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)=27 000+900=27 900(元)。

10、某汽車貿(mào)易公司2015年11月從國外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是(　)萬元。

A、560

B、420

C、350

D、280

【答案】A

【解析】(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額=50×28×20% =280(萬元);(2)組成計(jì)稅價格=(50 ×28 +280) ÷(1-25%)=2 240(萬元);(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2 240×25% =560(萬元)。

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二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍的有(　)。

A、以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

B、以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

C、以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車

D、以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

【答案】ABD

【解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定的已納消費(fèi)稅稅款的扣除范圍。

2、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有(　)。

A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】BCD

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(　)。

A、汽車銷售公司代銷小汽車

B、汽車修理廠銷售汽車輪胎

C、金店零售金銀首飾

D、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。

4、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有(　)。

A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為完工后應(yīng)稅消費(fèi)品折算的耗用數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量

【答案】AC

【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

5、下列卷煙屬于不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅的有(　)。

A、白包卷煙

B、手工卷煙

C、乙類卷煙

D、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙

【答案】ABD

【解析】下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅：①白包卷煙;②手工卷煙;③未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。

6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(　)。

A、將自產(chǎn)的貨物分配給股東

B、將委托加工的貨物用于個人消費(fèi)

C、將自產(chǎn)貨物無償贈送他人

D、將委托加工的貨物用于集體福利

【答案】ABCD

【解析】本題四個選項(xiàng)均屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。

7、某一般納稅人甲于2015年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價為100萬元，由乙運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙向甲開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，該專用發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有(　)。

A、甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為14萬元

B、甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元

C、甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬元

D、甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為20萬元

【答案】AD

【解析】當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×11%+3=14(萬元);當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×17%-14=20(萬元)。

8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于包裝物押金和租金的說法中，正確的有(　)。

A、對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅

B、包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款

C、包裝物押金不同于包裝物租金，包裝物租金屬于價外費(fèi)用，在銷售貨物時隨同貨款一并計(jì)算增值稅款

D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅

【答案】ABCD

9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于起征點(diǎn)的表述中，正確的有(　)。

A、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人

B、納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅

C、納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅

D、按次納稅的，為每次(日)銷售額300~500元

【答案】ABCD

【解析】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000~20 000元;

(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5 000~20 000元;

(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額300~500元。

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，表述不正確的有(　)。

A、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起5日內(nèi)繳納稅款

B、小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其銷售額的大小分別核定

C、不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D、以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于一般納稅人

【答案】ABD

【解析】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，選項(xiàng)A錯誤;小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定，選項(xiàng)B錯誤;納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅，選項(xiàng)C正確;以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)D錯誤。

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三、判斷題

1、免征額是對應(yīng)征稅款全部予以免征。(　)

【答案】錯

【解析】免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，并不是全部免征。

2、納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(不包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。(　)

【答案】錯

【解析】納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(“包括”代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。

3、稅收是憑借政治權(quán)力，按照等價原則和所有權(quán)原則進(jìn)行分配的。(　)

【答案】錯

4、購進(jìn)中型商務(wù)客車改裝生產(chǎn)的汽車不征收消費(fèi)稅。(　)

【答案】錯

【解析】對于購進(jìn)的中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

5、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。(　)

【答案】對

【解析】本題表述正確。

6、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(　)

【答案】對

7、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。(　)

【答案】對

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四、不定項(xiàng)選擇題

1、某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2016年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎120萬元。

(2)承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，建筑公司購進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元。另支付水電費(fèi)，取得專用發(fā)票注明稅額為3萬元。

(3)承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費(fèi)30萬元、管理費(fèi)6萬元、輔助材料費(fèi)3萬元。工程主要材料由商場提供。

(4)將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、231.89

B、198.20

C、100

D、95.24

【答案】A

【解析】對方支付的提前竣工獎屬于價外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅=[2 000+120÷(1+11%)]×11%=231.89(萬元)。

<2> 、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、49.55

B、38.4

C、35.95

D、32.95

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=500×11%-80×17%-3= 38.4(萬元)。

<3> 、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、2.48

B、2.68

C、4.29

D、3.75

【答案】C

【解析】應(yīng)納增值稅=(30+6+3)×11%=4.29(萬元)。

<4> 、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、0.30

B、0.44

C、1.78

D、3.06

【答案】D

【解析】納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=18×17%=3.06(萬元)。

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