2019初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題二
初級會(huì)計(jì)職稱題型
初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩個(gè)科目試題全部為客觀題,為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。
答題要求
初級會(huì)計(jì)資格全部實(shí)行無紙化考試,考試在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行。試題、答題要求和答題界面在計(jì)算機(jī)顯示屏上顯示,考生應(yīng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)和鍵盤在計(jì)算機(jī)答題界面上進(jìn)行答題。
2019初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題二
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法,表述不的是()。
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一般不征收房產(chǎn)稅
B、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn),應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
C、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,免交房產(chǎn)稅
【答案】D
2、某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2015年1月,該個(gè)體商店購置一批貨物,取得的普通發(fā)票上注明金額3200元,當(dāng)月零售貨物取得銷售收入22400元;用部分外購商品抵債,抵債商品的買價(jià)為1200元,售價(jià)為1500元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。
A、696.12
B、602.91
C、687.38
D、717
【答案】A
3、用人單位對已經(jīng)解除或者終止的勞動(dòng)合同的文本,至少保存一定時(shí)間備查。該時(shí)間為()年。
A、2
B、3
C、5
D、10
【答案】A
4、納稅人外購下列已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已納消費(fèi)稅可以扣除的是()。
A、外購已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙
B、外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C、外購已稅白酒勾兌生產(chǎn)的白酒
D、以外購或委托加工收回的已稅潤滑油連續(xù)生產(chǎn)的潤滑油
【答案】D
5、根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可以提起行政訴訟的是()。
A、某直轄市部分市民認(rèn)為市政府新頒布的《道路交通管理辦法》侵犯他們合法權(quán)益
B、某稅務(wù)局工作人員認(rèn)為稅務(wù)局對其作出記過處分違法
C、某公民認(rèn)為某公安局對其罰款的處罰決定違法
D、某商場認(rèn)為某教育局應(yīng)當(dāng)償還所欠的購貨款
【答案】C
6、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列支付結(jié)算的種類中,有結(jié)算金額起點(diǎn)的是()。
A、委托收款
B、支票
C、托收承付
D、匯兌
【答案】C
7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014年10月進(jìn)口一批化妝品,關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元。已知:化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為()萬元。
A、2.06
B、6.80
C、8.16
D、11.66
【答案】D
8、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花稅納稅人的是()。
A、合同的雙方當(dāng)事人
B、合同的擔(dān)保人
C、合同的證人
D、合同的鑒定人
【答案】A
9、根據(jù)票據(jù)法律制度,下列關(guān)于匯票的提示付款期限的說法中,不的是()。
A、見票即付的匯票無需提示付款
B、見票即付的匯票,自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款
C、定日付款的匯票,自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款
D、見票后定期付款的匯票,自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款
【答案】A
10、下列項(xiàng)目中,免征營業(yè)稅的是()。
A、建筑物修繕工程
B、公園的門票收入
C、農(nóng)場提供病蟲害防治服務(wù)
D、商業(yè)銀行的一般貸款業(yè)務(wù)
【答案】C
11、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是()。
A、天然氣
B、地下水
C、原油
D、液體鹽
【答案】B
12、基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出資金屬于()。
A、財(cái)政預(yù)算外資金
B、期貨交易保證金
C、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金
D、證券交易結(jié)算資金
【答案】C
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13、根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)表述中,錯(cuò)誤的是()。
A、醫(yī)療期是企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷停止工作,治病休息的期限
B、醫(yī)療期內(nèi)企業(yè)不得解除勞動(dòng)合同
C、職工因患職業(yè)病需要暫停工作、接受工傷醫(yī)療的期間是停工留薪期
D、七級至十級傷殘,勞動(dòng)者本人提出解除勞動(dòng)合同的,用人單位需要支付一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金
【答案】D
14、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,以憑證或賬簿件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的是()。
A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B、稅務(wù)登記證
C、工商營業(yè)執(zhí)照
D、記載資金的賬簿
【答案】C
15、下列各項(xiàng)中,不屬于支票基本當(dāng)事人的是()。
A、出票人
B、付款人
C、收款人
D、保證人
【答案】D
16、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,國有土地使用權(quán)出讓時(shí),繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)是()。
A、土地原值
B、土地評估價(jià)格
C、成交價(jià)格
D、國家定價(jià)
【答案】C
17、甲、乙簽訂買賣合同同時(shí)簽訂仲裁協(xié)議,后雙方發(fā)生合同糾紛,在仲裁庭首次開庭時(shí),甲對雙方事先簽訂的仲裁協(xié)議效力提出異議,對該案件的下列處理方式中,符合法律規(guī)定的是()。
A、應(yīng)由仲裁委員會(huì)首先對仲裁協(xié)議的效力作出決定
B、甲可以請求法院對仲裁協(xié)議的效力作出裁定
C、該仲裁協(xié)議有效,仲裁庭繼續(xù)仲裁
D、該仲裁協(xié)議自然失效
【答案】C
18、甲公司向乙公司開出面值150萬元的支票,支付前欠貨款,但甲公司賬面無款支付,屬于空頭支票。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定,金融管理部門有權(quán)對甲公司處以()萬元的罰款。
A、7.5
B、3
C、10.5
D、0.3
【答案】A
19、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列對銀行匯票的表述中,不的是()。
A、未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票,銀行不予受理
B、更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效
C、銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以出票金額為準(zhǔn)
D、未填寫實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓
【答案】C
20、納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),必須提供稅務(wù)登記證件的是()。
A、開立銀行賬戶和領(lǐng)購發(fā)票
B、申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明
C、辦理停業(yè)、歇業(yè)
D、設(shè)置賬簿
【答案】A
21、根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定,船舶噸稅的納稅人是()。
A、應(yīng)稅船舶的負(fù)責(zé)人
B、應(yīng)稅船舶的使用人
C、應(yīng)稅船舶的購買人
D、應(yīng)稅船舶的代理人
【答案】A
22、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。
A、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B、企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用
C、企業(yè)之間支付的股息紅利
D、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
23、某餐飲公司2014年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60000元,城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司 在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金,該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營業(yè)稅和城建稅均以1個(gè)月為一 個(gè)納稅期;從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是()。
A、60000×0.5‰×15=450元
B、(60000+4200)×0.5‰×15=481.5元
C、60000×0.5‰×30=900元
D、(60000+4200)×0.5‰×30=963元
【答案】B
24、某企業(yè)2013年初實(shí)際占地面積為2000平方米,2013年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn),根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn),新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。
A、1萬元
B、3萬元
C、2萬元
D、5萬元
【答案】C
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二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn),下列表述中的有()。
A、基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成
B、個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)征個(gè)人所得稅
C、參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人死亡后,其個(gè)人賬戶中的余額不可以依法繼承
D、參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人,在因病或者非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的,可以領(lǐng)取病殘津貼
【答案】AD
2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有()。
A、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款
B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C、拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款
D、扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)
【答案】BC
3、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,屬于稅款征收方式的有()。
A、委托代交
B、查定征收
C、查驗(yàn)征收
D、定期定額征收
【答案】BCD
4、下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中,的有()。
A、納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
B、增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度
C、納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定
D、以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于一般納稅人
【答案】ABC
5、根據(jù)規(guī)定,下列存款人可以申請開立基本存款賬戶的有()。
A、單位附屬獨(dú)立核算的食堂
B、外國駐華機(jī)構(gòu)
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D、自然人
【答案】ABC
6、法作為一種特殊的行為規(guī)則和社會(huì)規(guī)范,具有自己的特征。對此,下列說法的有()。
A、國家發(fā)布的任何文件都是法
B、法的強(qiáng)制性是由國家提供和保證的
C、法的主要內(nèi)容是由規(guī)定權(quán)利、義務(wù)的條文構(gòu)成的
D、法具有普遍適用性
【答案】BCD
7、下列屬于企業(yè)所得稅“勞務(wù)收入”的有()。
A、安裝費(fèi)
B、會(huì)員費(fèi)
C、特許權(quán)費(fèi)
D、轉(zhuǎn)讓債權(quán)的收入
【答案】ABC
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8、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于公示催告的表述中,的有()。
A、申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人
B、公示催告的期間,國內(nèi)票據(jù)自公告發(fā)布之日起90日
C、在公示催告期間,轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效
D、在公示催告期間,以公示催告的票據(jù)貼現(xiàn)、質(zhì)押,因貼現(xiàn)、質(zhì)押而接受該票據(jù)的持票人主張票據(jù)權(quán)利的,人民法院不予支持
【答案】ACD
9、下列關(guān)于煙葉稅的表述中,的有()。
A、晾曬煙葉屬于煙葉稅的征稅范圍
B、煙葉稅的納稅人為購買煙葉的單位或個(gè)人
C、煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額
D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天
【答案】ACD
10、根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,關(guān)于勞務(wù)派遣的下列表述中,的有()。
A、勞動(dòng)合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間
B、勞務(wù)派遣單位是用人單位,接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位是用工單位
C、被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬可低于用工單位同類崗位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬
D、被派遣勞動(dòng)者不能參加用工單位的工會(huì)
【答案】AB
11、下列選項(xiàng)中,屬于契稅的征稅對象有()。
A、國有土地使用權(quán)出讓
B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C、房屋買賣
D、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移
【答案】ABC
12、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A、建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款
B、通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款
C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款
D、提供裝飾勞務(wù)的,其裝飾工程所用客戶自行購買的原材料價(jià)款
【答案】AC
13、下列各項(xiàng)中,屬于法律事件的有()。
A、偷盜
B、森林大火
C、人的死亡
D、戰(zhàn)爭
【答案】BCD
14、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅檢查的主體有()。
A、國家稅務(wù)機(jī)關(guān)
B、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)
C、海關(guān)
D、財(cái)政機(jī)關(guān)
【答案】ABC
15、下列各項(xiàng)中,屬于勞動(dòng)合同約定條款的有()。
A、試用期
B、培訓(xùn)
C、保守秘密
D、補(bǔ)充保險(xiǎn)和福利待遇
【答案】ABCD
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三、判斷題
1、個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,應(yīng)為該個(gè)人本人的簽名或蓋章。()
【答案】對
2、根據(jù)《民法通則》的規(guī)定,訴訟時(shí)效期間從權(quán)利被侵害之日起開始計(jì)算。()
【答案】錯(cuò)
【解析】本題考核訴訟時(shí)效期間。訴訟時(shí)效期間從權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)計(jì)算。
3、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的,就超過部分征收個(gè)人所得稅。()
【答案】錯(cuò)
【解析】本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的,應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
4、根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定,應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息;海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起15日內(nèi)查實(shí)并通知應(yīng)稅船舶辦理退稅手續(xù)。()
【答案】錯(cuò)
【解析】根據(jù)規(guī)定,應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息;海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知應(yīng)稅船舶辦理退稅手續(xù)。
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。()
【答案】對
6、在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間,必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系,才能使用商業(yè)匯票。()
【答案】對
7、醫(yī)療期間病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付,但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的60%。()
【答案】錯(cuò)
【解析】本題考核醫(yī)療期內(nèi)待遇的規(guī)定。病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付,但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。
8、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的,一律按卷煙最高稅率征稅。()
【答案】對
9、一方當(dāng)事人不履行仲裁裁決的,對方當(dāng)事人可以申請仲裁機(jī)構(gòu)強(qiáng)制執(zhí)行。()
【答案】錯(cuò)
【解析】本題考核仲裁裁決的相關(guān)規(guī)定。仲裁機(jī)構(gòu)沒有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán),在一方當(dāng)事人不履行仲裁裁決時(shí),對方當(dāng)事人只能向人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行。
10、以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止勞動(dòng)合同的,用人單位無需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。()
【答案】錯(cuò)
【解析】以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止勞動(dòng)合同的,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。本題表述錯(cuò)誤。
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四、不定項(xiàng)選擇題
1、
某研究所高級工程師張先生2015年1月的收入情況如下:
(1)工資收入為5300元;
(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng),獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元;
(3)為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì),取得報(bào)酬50000元;
(4)因汽車失竊,獲得保險(xiǎn)公司賠償80000元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列(1)~(4)小題。
<1>、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中,的是()。
A、保險(xiǎn)賠款應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅
B、提供設(shè)計(jì)服務(wù),應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)算個(gè)人所得稅
C、對特許權(quán)使用費(fèi)所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收
D、工資、薪金所得,一般以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額
【答案】BD
【解析】對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,特許權(quán)使用費(fèi)沒有加成征收的規(guī)定。
<2>、張先生工資收入需繳納的個(gè)人所得稅為()元。
A、35
B、75
C、105
D、220
【答案】B
【解析】工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5300-3500)×10%-105=75(元)
<3>、張某特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A、1200
B、1040
C、960
D、672
【答案】C
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)
<4>、張某當(dāng)月需繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為()元。
A、11035
B、12480
C、13050
D、14050
【答案】A
【解析】產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個(gè)人所得稅;
張先生當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=75+960+10000=11035(元)
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2、
某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2013年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元,當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票,注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元,煙絲全部驗(yàn)收入庫;
(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元;
(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),全部對外銷售,取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用,取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元;
(4)直接銷售部分外購已稅煙絲,開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬元。
(提示:煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元,比例稅率為56%。)
要求:根據(jù)上述資料,分析回答第(1)~(4)小題。
<1>、卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A、204萬元
B、204+60=264萬元
C、204+60×11%=210.6萬元
D、204+60×17%=214.2萬元
【答案】C
【解析】支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用因?yàn)槿〉眠\(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票,所以可以進(jìn)項(xiàng)稅,卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×11%=210.6(萬元)
<2>、卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅額為()萬元。
A、670.26
B、574.18
C、462.06
D、459.66
【答案】D
【解析】銷項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)
應(yīng)納稅額=670.26-210.6=459.66(萬元)
<3>、卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。
A、2206.5
B、2184
C、2086.5
D、2064
【答案】C
【解析】卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬元)
<4>、下列有關(guān)本題的表述中,的是()。
A、外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,可以抵扣已納消費(fèi)稅
B、外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,不可以抵扣已納消費(fèi)稅
C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅
D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲,需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅
【答案】AC
【解析】外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,可以抵扣已納消費(fèi)稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲,不需要繳納消費(fèi)稅。
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