2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》增值稅總結(jié)

1、納稅人(一般納稅人、小規(guī)模納稅人)、扣繳義務(wù)人

2、增值稅征收范圍【貨物、勞務(wù)、服務(wù)(交郵電建今現(xiàn)生)、無形、不動、進(jìn)口】、視同銷售、混合銷售與兼營

3、稅率和征收率

(1)增值稅率(16%、10%、6%、0)

(2)征收率：

●減按2%：用過不得抵扣未抵扣的固定資產(chǎn)

●08年12月31日前購入的固定資產(chǎn)

●銷售舊貨

(3)自產(chǎn)貨物可選擇按簡易辦法：小水電、砂石土、生物制品、自來水、商品混凝土

(4)暫按3%：代銷寄售、死當(dāng)物品、老項目建筑服務(wù)

(5)5%：轉(zhuǎn)讓、出租、自行開發(fā)的不動產(chǎn)(一般納稅人為老項目)、勞務(wù)派遣

4、增值稅應(yīng)納稅額

(1)一般納稅人

銷項稅額：價款+價外費用、組成計稅價格、包裝物押金、以舊換新、以物易物、折扣銷售、貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓

進(jìn)項稅額：準(zhǔn)予抵扣(專用發(fā)票、專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票)、不得抵扣(用于集體福利的購進(jìn)貨物等、非正常損失、和生產(chǎn)無關(guān)的客運、貸款、餐飲等、抵扣期限)

(2)小規(guī)模納稅人

征收率3%、無抵扣、銷售價格含稅

(3)進(jìn)口

一般商品：關(guān)稅完稅價+關(guān)稅

應(yīng)稅消費品：關(guān)稅完稅價+關(guān)稅+消費稅

5、稅收優(yōu)惠

6、征收管理(時間、地點、期限)

7、專用發(fā)票使用規(guī)定(聯(lián)次、零購、開具限額和范圍)
 

【小測試】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A.進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為收到銀行款項的當(dāng)天

D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【答案】C

【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
 

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