2019年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》試題：第二章資產(chǎn)不定項(xiàng)

一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克 20 元，2013 年 6 月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為 300000 元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為 30000 元和 6152 元，6 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5 日，從乙公司購入材料 5000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 90000 元，增值稅稅額為 15300 元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)8 日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。

(3)10 日，從丙公司購入材料 3000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 57000 元，增值稅稅額為 9690 元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)15 日，從丁公司購入材料 4000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 88000 元，增值稅稅額為 14960 元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

(5)6 月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為 84000 元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.原材料增加 90000 元

B.材料采購增加 90000 元

C.原材料增加 100000 元

D.應(yīng)交稅費(fèi)增加 15300 元

(2)根據(jù)資料(2)，2013 年度甲企業(yè)的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.發(fā)生節(jié)約差異 9000 元

B.發(fā)生超支差異 9000 元

C.原材料增加 100000 元

D.原材料增加 99000 元

(3)根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會計(jì)處理正確的是( )。

A.借：原材料 60000 貸：材料采購 60000

B.借：原材料 60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10200 貸：應(yīng)付賬款 70200

C.借：材料采購 57000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9690 貸：銀行存款 66690

D.借：材料采購 3000 貸：材料成本差異 3000

(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為 269000 元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是( )。

A.當(dāng)月材料成本差異率為 3.77%

B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為 8000 元

C.當(dāng)月材料成本差異率為 0.8%

D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為 19000 元

(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013 年 6 月 30 日甲企業(yè)相關(guān)會計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.“銀行存款”科目為 26050 元

B.“原材料”科目為 153000 元

C.“原材料”科目為 186480 元

D.“銀行存款”科目為 128010 元答案部分

【答案】(1)B;(2)AD;(3)ACD;(4)BC;(5)D

【解析】 (1)資料(1)相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：材料采購 90000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15300 貸：銀行存款 105300

(2)資料(2)相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：原材料 99000(4950×20) 貸：材料采購 90000 材料成本差異 9000

(3)資料(3)相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：材料采購 57000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9690 貸：銀行存款 66690 借：原材料 60000(3000×20) 貸：材料采購 57000 材料成本差異 3000

(4)6 月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。6 月 30 日，甲企業(yè)“材料成本差異”科目借方余額 =6152-9000-3000+8000=2152(元)。6 月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。

(5)6 月 30 日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元); “原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。

二、甲公司為生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實(shí)際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2016 年 12 月 1 日， M 材料庫存數(shù)量 500 千克，每千克實(shí)際成本為 200 元。該公司 12 月份發(fā)生的有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)2 日，以面值為 250000 元的銀行匯票購買 M 材料 800 千克，每千克不含增值稅銷售價格為 250,元，價款共計(jì) 200000 元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 34000 元。由銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000 元(不考慮增值稅)。材料驗(yàn)收入庫，銀行匯票多余款項(xiàng)通過銀行退回并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作為資本投入的 M 材料 3000 千克，并驗(yàn)收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。投資合同約定該批材料不含增值稅價格為 600000 元，與公允價值相同，允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 102000 元。乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為 580000 元。

(3)31 日發(fā)料憑證正匯總表中列明 M 材料的耗用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 1600 千克，車間管理部門領(lǐng)用 300 千克，行政管理部門領(lǐng)用 200 千克，銷售部門領(lǐng)用 100 千克。

(4)31 日財(cái)產(chǎn)清查中盤虧 M 材料的成本為 15000 元，相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 2550 元。經(jīng)查屬與材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償 6000 元，其余損失有公司承擔(dān)，款項(xiàng)尚未收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理正確的是( )。

A.用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：其他貨幣資金 237000

B.申請簽發(fā)銀行匯票時：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000

C.用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款 237000

D.退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記 102000 元

B.“原材料”科目借方登記 600000 元

C.“實(shí)收資本”科目貸方登記 702000 元

D.“資本公積”科目貸方登記 122000 元

3.根據(jù)期初資料和資料(1)至(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出 M 材料的平均單價是( )元。

A. 205.35

B. 210

C.204.65

D. 209.3

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理表述正確的是( )。

A.車間管理部門領(lǐng)用材料計(jì)入制造費(fèi)用

B.銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用

C.行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理成本

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本

5.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理正確的是( )。

A.原材料減少 15000 元

B.管理費(fèi)用增加 15000 元

C.其他應(yīng)收款增加 6000 元

D.應(yīng)收賬款增加 6000 元

1.【答案】ABD

【解析】申請簽發(fā)銀行匯票時：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000 用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000 貸：其他貨幣資金 237000 退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.【答案】ABD

【解析】“實(shí)收資本”科目貸方登記 580000 元

3.【答案】D

【解析】(500*200+200000+600000)/(500+3000+800)=209.3

4.【答案】ABCD

【解析】均正確

5.【答案】AC

【解析】批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550 貸：原材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2550 借：其他應(yīng)收款 6000 管理費(fèi)用 11550 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550

三、甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)10 月 8 日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 98 萬元，增值稅稅額為 16.66 萬元，另支付安裝費(fèi) 2 萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4 萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)11 月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為 200 萬元，已計(jì)提折舊為 120 萬元，改造過程中發(fā)生支出 70 萬元，被替換部件的賬面價值為 10 萬元。

(3)12 月，甲公司某倉庫因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉庫原價為 400 萬元，已計(jì)提折舊 100 萬元，其殘料估計(jì)價值為 5 萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費(fèi)用 2 萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失 150 萬元，尚未收到賠款。

(4)12 月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為 1 萬元，已計(jì)提折舊 0.6 萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償 0.1 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購入設(shè)備的入賬成本是( )萬元。

A.116.66

B.98

C.100

D.114.66

(2)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該設(shè)備計(jì)提折舊的表述中正確的是( )。

A.2013 年 10 月該設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度應(yīng)計(jì)提折舊額為 3.2 萬元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為 40%

D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為 5/16

(3)根據(jù)資料(2)，更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是( )萬元。

A.140

B.260

C.270

D.150

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計(jì)處理正確的是( )。

A.支付清理費(fèi)用時：

借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：銀行存款 2

B.確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：

借：其他應(yīng)收款 150

貸：營業(yè)外收入 150

C.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理 300

累計(jì)折舊 100

貸：固定資產(chǎn) 400

D.殘料入庫時：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

(5)根據(jù)資料(4)，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是( )萬元。

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1 1.

【答案】(1)C;(2)A;(3)A;(4)CD;(5)C

【解析】 (1)甲公司購入設(shè)備的入賬成本=98+2=100(萬元)。

(2)固定資產(chǎn)購入的次月開始計(jì)提折舊，即 11 月開始計(jì)提折舊，所以該設(shè)備 2013 年 10 月份不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng) A 正確;如果采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度計(jì)提折舊的月份是 11、12 月，折舊額=(98+2-4)/6/12×2=2.67(萬元)，選項(xiàng) B 錯誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命×100%=2/6×100%=33.3%，選項(xiàng) C 錯誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)× 100%=2/7，選項(xiàng) D 錯誤。

(3)更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬元)。

(4)甲公司毀損固定資產(chǎn)時，發(fā)生的相關(guān)分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值時：

借：固定資產(chǎn)清理 300

累計(jì)折舊 100

貸：固定資產(chǎn) 400

殘料入庫時：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用時：

借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：庫存現(xiàn)金 2

確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：

借：其他應(yīng)收款 150

貸：固定資產(chǎn)清理 150

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時：

借：營業(yè)外支出 147

貸：固定資產(chǎn)清理 147 所以選項(xiàng) CD 正確。

(5)短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額=1-0.6-0.1=0.3(萬元)。相關(guān)分錄如下：盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.4 累計(jì)折舊 0.6 貸：固定資產(chǎn) 1 確定應(yīng)由責(zé)任人賠償時：借：其他應(yīng)收款 0.1 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.1 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出—盤虧損失 0.3 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.3

四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2013 年至 2016 年該企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，

(1) 2013 年 12 月 12 曰，購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并交付使用。增值稅專 用發(fā)票上注明的價款為 53S 萬元，增值稅稅額為 91.46 萬元，另發(fā)生保險費(fèi) 4 萬元、裝卸費(fèi) 1 萬元(均不考慮增值稅)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10 年、預(yù)計(jì)浄殘值為 3 萬元，釆用直線法計(jì)提折舊。

(2) 2015 年 1 月至 6 月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得租金收入 12 萬元(不考慮 增值稅)

(3) 2016 年 5 月，企業(yè)對該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用 5 萬元(不考慮增 值稅)

(4) 2016 年 12 月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付清理費(fèi) 3 萬元(不考慮增值稅)，保險公司核定理賠款 30 萬元。該設(shè)備累計(jì)折舊為 162 萬元，未發(fā)生減值;至當(dāng)月末，尚未清理充畢。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，2013 年 12 月 12 日，該設(shè)備的初始入賬價值是()萬元。

A.543

B.634.46

C.535

D.538

2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的有()

A.2014 年 1 月開始計(jì)提設(shè)備折舊

B.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為 540 萬元

C.2014 年該設(shè)備年折舊額為 54 萬元

D.2013 年 12 月開始計(jì)提設(shè)備折舊

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備出租相關(guān)會計(jì)處理的表述正確的有()

A.取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.計(jì)提的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.取得的租金收入計(jì)營業(yè)外收入

D.計(jì)提的折舊額計(jì)入管理費(fèi)用

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)生的該設(shè)備日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是()

A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營業(yè)外支出

5.根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是()

A.2016 年 12 月 31 日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目年末額為 354 萬元

B.按應(yīng)收保險公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理”科目 30 萬元

C.處置該設(shè)備時，按其賬面價值借記“固定資產(chǎn)清理”科目 381 元

D.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目 3 萬元

1.【答案】A

【解析】538+4+1=543

2.【答案】ABC

【解析】D 不正確，因?yàn)楫?dāng)月不計(jì)提折舊。

3.【答案】AB

【解析】租金收入確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

4.【答案】A

【解析】設(shè)備日常維修費(fèi)用費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用。

5.【答案】ACD