2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(10月13日)

案例分析題

一、2016年，甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月10日，接受乙公司作為資本投入的非M專利技術(shù)，投資合同約定價(jià)值為300萬(wàn)元(與公允價(jià)值一致)，該出資在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為250萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年，該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線法進(jìn)行攤銷。

(2)1月15日，開始自行研發(fā)一項(xiàng)N專利技術(shù)。1月至4月發(fā)生下列不符合資本化條件的研究支出320萬(wàn)元，5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為600萬(wàn)元。10月31日，N專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。

(3)11月5日，為宣傳應(yīng)用N專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)10萬(wàn)元(不考慮增值稅)。

(4)12月26日，為適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，將M非專利技術(shù)出售，取得價(jià)款260萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該非專利技術(shù)已計(jì)提攤銷額27.5萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1、根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于接受M非專利技術(shù)作為資本投入的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A、確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元

B、確認(rèn)盈余公積50萬(wàn)元

C、確認(rèn)實(shí)收資本250萬(wàn)元

D、確認(rèn)資本公積50萬(wàn)元

答案：ACD

2、根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司N專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A、10月31日，研發(fā)活動(dòng)結(jié)束確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)800貸：研發(fā)支出——資本化支出80

B、無(wú)形資產(chǎn)按月攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用5貸：累計(jì)攤銷5

C、10月31日，研發(fā)活動(dòng)結(jié)束確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出——資本化支出60

D、無(wú)形資產(chǎn)按月攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用5貸：累計(jì)攤銷5

答案：CD

3、根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，支付廣告宣傳費(fèi)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響是(　　)。

A、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少10萬(wàn)元

B、管理費(fèi)用增加10萬(wàn)元

C、銷售費(fèi)用增加10萬(wàn)元

D、無(wú)形資產(chǎn)增加10萬(wàn)元

答案：AC

二、藍(lán)天公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5日，藍(lán)天公司向甲公司銷售商品100件，每件商品標(biāo)價(jià)為10萬(wàn)元(不含增值稅)，每件商品成本為7萬(wàn)元。為了促進(jìn)銷售，藍(lán)天公司同意給予甲公司5%的商業(yè)折扣。商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，貨款已存入銀行。

(2)12日，藍(lán)天公司向乙公司銷售商品一批，總售價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅)，并開具了增值稅專用發(fā)票，該批商品實(shí)際成本為140萬(wàn)元。為了及早收回貨款，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。藍(lán)天公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于12月20日付款。

(3)21日，藍(lán)天公司以其生產(chǎn)的商品作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批商品的市場(chǎng)售價(jià)總額為45萬(wàn)元(不含稅價(jià)格)，成本總額為30萬(wàn)元。

(4)25日，丙公司發(fā)現(xiàn)上月所購(gòu)藍(lán)天公司的商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求藍(lán)天公司在價(jià)格上給予一定的折讓。藍(lán)天公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)商品確實(shí)存在問(wèn)題，決定價(jià)格上給予10%的折讓，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，此前藍(lán)天公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入100萬(wàn)元，成本70萬(wàn)元，貨款尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(5)30日，丁公司因上月所購(gòu)藍(lán)天公司的商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。藍(lán)天公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)商品確實(shí)存在問(wèn)題，同意丁公司的要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品貨款為50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元，至退貨時(shí)藍(lán)天公司尚未收到貨款，也沒(méi)有確認(rèn)收入。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1、本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是(　　)萬(wàn)元。

A、1135

B、1140

C、1185

D、1235

答案：C

解析：本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=950(資料1)+200(資料2)+45(資料3)-10(資料4)=1185(萬(wàn)元)。

2、根據(jù)資料(3)-(5)，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

A、資料(3)，藍(lán)天公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是45萬(wàn)元

B、資料(4)，藍(lán)天公司應(yīng)沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是10萬(wàn)元

C、資料(4)，藍(lán)天公司不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D、資料(5)，藍(lán)天公司應(yīng)沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是50萬(wàn)元

答案：BC

解析：資料(3)，藍(lán)天公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=45+45×17%=52.65(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;資料(5)，藍(lán)天公司銷售給丁公司的貨物并沒(méi)有確認(rèn)銷售收入，所以不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、根據(jù)資料(2)，藍(lán)天公司的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A、藍(lán)天公司確認(rèn)的應(yīng)收賬款是234萬(wàn)元

B、藍(lán)天公司確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是4.68萬(wàn)元

C、藍(lán)天公司確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元

D、藍(lán)天公司確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140萬(wàn)元

答案：ABCD

4、根據(jù)資料(1)，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

A、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元

B、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950萬(wàn)元

C、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元

D、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本665萬(wàn)元

答案：BC

解析：企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入，藍(lán)天公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100×10×(1-5%)=950(萬(wàn)元);商業(yè)折扣不影響企業(yè)銷售商品的成本，藍(lán)天公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=100×7=700(萬(wàn)元)。

5、下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

A、商業(yè)折扣沖減銷售收入

B、現(xiàn)金折扣計(jì)入銷售費(fèi)用

C、將自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放給職工會(huì)增加企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D、銷售折扣與銷售折讓都會(huì)影響企業(yè)的收入和成本

答案：ABD

解析：商業(yè)折扣發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，與銷售收入無(wú)關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;銷售折扣即現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不會(huì)影響企業(yè)的收入和成本。銷售折讓會(huì)影響企業(yè)的收入，但是銷售折讓不會(huì)影響企業(yè)的成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

三、大地公司為增值稅一般納稅人(工業(yè)企業(yè))，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2013年11月該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)大地公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，11月1日向甲公司銷售A產(chǎn)品100件，單價(jià)為11.7萬(wàn)元(含稅價(jià))，單位銷售成本為8萬(wàn)元，同時(shí)收取100件同類舊產(chǎn)品，每件回收價(jià)為1萬(wàn)元(不考慮增值稅)。大地公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。

(2)大地公司于11月1日采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷A設(shè)備100件，每件成本為6萬(wàn)元，合同約定以每件10萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，大地公司按售價(jià)金額的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。11月10日大地公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷售70件，大地公司于當(dāng)天開具了增值稅專用發(fā)票。

(3)大地公司在11月20日銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)20萬(wàn)元(不含增值稅)，該批材料實(shí)際成本15萬(wàn)元，收到款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。

(4)大地公司在11月25日將本公司用于生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給丁公司，銷售價(jià)款50萬(wàn)元(不含增值稅)，大地公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與丁公司，丁公司向大地公司開出商業(yè)承兌匯票。由于丁公司車間內(nèi)放置該設(shè)備的場(chǎng)地還未清理，經(jīng)大地公司同意，丁公司于下月初運(yùn)走該設(shè)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1、根據(jù)資料(1)-(4)，大地公司2013年11月增加的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是(　　)萬(wàn)元。

A、1700

B、1720

C、1770

D、2000

答案：A

解析：2013年11月增加的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100×10(資料1)+70×10(資料2)=1700(萬(wàn)元)。

2、根據(jù)資料(4)，下列關(guān)于大地公司與丁公司交易的說(shuō)法中正確的是(　　)。

A、該設(shè)備的所有權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移

B、大地公司并沒(méi)有將設(shè)備交給丁公司，因此不能確認(rèn)銷售收入

C、丁公司應(yīng)將該設(shè)備計(jì)入企業(yè)的資產(chǎn)中

D、大地公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元

答案：C

解析：該設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，也就代表該設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移了，丁公司應(yīng)將該設(shè)備應(yīng)計(jì)入企業(yè)的資產(chǎn)中，大地公司出售自己使用的設(shè)備屬于出售固定資產(chǎn)，銷售價(jià)款不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

3、根據(jù)資料(3)，大地公司銷售材料對(duì)收入和成本的影響是(　　)。

A、增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元

B、增加其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元

C、增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

D、增加其他業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

答案：C

解析：該設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，也就代表該設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移了，丁公司應(yīng)將該設(shè)備應(yīng)計(jì)入企業(yè)的資產(chǎn)中，大地公司出售自己使用的設(shè)備屬于出售固定資產(chǎn)，銷售價(jià)款不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

4、根據(jù)資料(2)，大地公司收到代銷清單時(shí)所做的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A、借：委托代銷商品600貸：庫(kù)存商品600

B、借：應(yīng)收賬款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420貸：委托代銷商品420

D、借：銷售費(fèi)用70貸：應(yīng)收賬款70

答案：BD

解析：大地公司為工業(yè)企業(yè)，銷售材料的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，選項(xiàng)BD正確。

5、根據(jù)資料(1)，大地公司以舊換新業(yè)務(wù)的下列會(huì)計(jì)分錄正確的是(　　)。

A、借：銀行存款1070庫(kù)存商品100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

B、借：銀行存款1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800

D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫(kù)存商品700

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A為發(fā)出商品時(shí)所做的會(huì)計(jì)分錄，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD正確。

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