2019年初級會計職稱《經濟法基礎》每日一練(9月18日)

判斷題

1.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。(　　)

參考答案：對

2.納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，稅務機關有權核定其應納稅額。(　　)

參考答案：錯

參考解析：納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定應納稅額。

不定項選擇題

根據(jù)下面資料，回答問題

某銀行為增值稅一般納稅人，2017年第四季度發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：

(1)購進1輛中型客車，專門用于接送職工上下班，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為60萬元，增值稅額為10.2萬元;

(2)租入一處底商作為營業(yè)部，租金總額為105萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元，增值稅額為5萬元;

(3)轉讓金融商品，取得不含稅收入800萬元，該批金融商品買入價(不含稅)為300萬元;

(4)辦理融資性售后回租設備業(yè)務，取得租金收入(不含稅)為300萬元;

(5)辦理貸款業(yè)務，取得貸款利息收入(含稅)1000萬元，服務費60萬元，吸收存款1億元，對外支付存款利息300萬元。

已知：該銀行取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認證通過;提供金融服務適用的增值稅稅率為6%，提供有形動產租賃服務適用的增值稅稅率為17%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據(jù)資料(1)和(2)，下列關于該銀行增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的是(　　)。

A.購進1輛中型客車，可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的稅額10.2萬元

B.購進1輛中型客車，不得抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的稅額10.2萬元

C.租入一處底商作為營業(yè)部，可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的稅額5萬元

D.租入一處底商作為營業(yè)部，不得抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的稅額5萬元

參考答案：B,C

參考解析：(1)選項AB：外購的固定資產專用于職工福利的，其進項稅額不得抵扣;(2)租入辦公用房的進項稅額允許抵扣。

2、根據(jù)資料(3)，下列關于該銀行轉讓金融商品增值稅的表述中，正確的是(　　)。

A.該筆業(yè)務納稅義務發(fā)生的時間為收到轉讓收入的當天

B.該筆業(yè)務納稅義務發(fā)生的時間為金融商品所有權轉移的當天

C.該筆業(yè)務增值稅銷項稅額：(800-300)×6%=30(萬元)

D.該筆業(yè)務增值稅銷項稅額：800×6%=48(萬元)

參考答案：B,C

參考解析：(1)選項AB：納稅人從事轉讓金融商品的，其納稅義務發(fā)生的時間為金融商品所有權轉移的當天;(2)選項CD：轉讓金融商品的，按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。

3、根據(jù)資料(4)，下列關于該銀行辦理融資性售后回租業(yè)務增值稅的表述中，正確的是(　　)。

A.融資性售后回租業(yè)務應當按照貸款服務計征增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務應當按照租賃服務計征增值稅

C.該筆業(yè)務增值稅銷項稅額：300×6%=18(萬元)

D.該筆業(yè)務增值稅銷項稅額：300×17%=51(萬元)

參考答案：A,C

參考解析：融資性售后回租取得的收人，按照貸款服務繳納增值稅。

4、根據(jù)資料(5)，下列表述中，正確的是(　　)。

A.取得存款利息的企業(yè)計征增值稅

B.取得存款利息的企業(yè)不征增值稅

C.辦理貸款業(yè)務增值稅銷項稅額：[(1000+60)÷(1+6%)-300]×6%=42(萬元)

D.辦理貸款業(yè)務增值稅銷項稅額：(1000+60)÷(1+6%)×6%=60(萬元)

參考答案：B,D

參考解析：(1)選項AB：存款利息不屬于增值稅的征稅范圍;(2)貸款業(yè)務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收人為銷售額，不能扣除存款利息支出，本題中，貸款利息收入和服務費(價外費用)均為含稅價款，故應當換算為不含稅的價款。