2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(9月16日)

不定項(xiàng)選擇題

根據(jù)下面資料，回答問(wèn)題

作家張某任職于國(guó)內(nèi)某軟件公司，2017年取得的收入如下：

(1)3月從軟件公司取得基本工資3800元，季度獎(jiǎng)3000元，獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼300元，差旅費(fèi)津貼900元。

(2)4月起將其一篇長(zhǎng)篇小說(shuō)在報(bào)刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當(dāng)年8月連載完成。

(3)9月將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入50000元，通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

(4)10月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股滿8個(gè)月，并且當(dāng)月已經(jīng)轉(zhuǎn)讓)。

(5)取得市級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金30000元;張某的汽車被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元。

已知：(1)稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。

1、張某的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

A.基本工資3800元

B.季度獎(jiǎng)3000元

C.獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼300元

D.差旅費(fèi)津貼900元

參考答案：A,B

參考解析：選項(xiàng)CD：獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。

2、張某在報(bào)刊上連載長(zhǎng)篇小說(shuō)，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

A.3136

B.2240

C.448

D.2688

參考答案：B

參考解析：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收人合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。

3、下列關(guān)于張某將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是(　　)。

A.按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%=5600(元)

B.按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)

C.按稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)

D.按稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)

參考答案：B

參考解析：(1)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;(2)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除;(3)應(yīng)納稅額：[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)。

4、張某取得下列收入中，屬于應(yīng)稅收入的是(　　)。

A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元

B.取得A股股息收入1000元(持股滿8個(gè)月)

C.取得市級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金30000元

D.汽車被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元

參考答案：A,B,C

參考解析：(1)選項(xiàng)A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(3)選項(xiàng)C：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠償款屬于免稅收入。