2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》每日一練(9月11日)

一、單項選擇題

1.下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　　)。

A.工廠的煙囪

B.室外游泳池

C.建立在縣城的辦公樓

D.獨立于房屋的圍墻

2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是(　　)。

A.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)，由承租方來繳納房產(chǎn)稅

B.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，由出租方來繳納房產(chǎn)稅

C.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)，由出租方來繳納房產(chǎn)稅

D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，由承租方來繳納房產(chǎn)稅

3.某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2017年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為10年，該企業(yè)參與投資利潤分紅、共擔風險。已知，當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年度應繳納房產(chǎn)稅(　　)。

A.24萬元

B.30萬元

C.22.80萬元

D.16.80萬元

4.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是(　　)。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

5.甲企業(yè)2017年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取租金1萬元(不含增值稅)。已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%，當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2017年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

A.1.08

B.3.18

C.3.76

D.8.4

二、多項選擇題

1.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船在計算車船稅時，按照所屬稅目稅額的50%計算的有(　　)。

A.掛車

B.半掛牽引車

C.拖船

D.非機動駁船

2.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅依據(jù)計征車船稅的有(　　)。

A.客車

B.掛車

C.客貨兩用車

D.半掛牽引車

3.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車船稅征收管理的表述中，正確的有(　　)。

A.扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關(guān)申報繳納車船稅

B.沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關(guān)自行申報繳納車船稅

C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，需要另外納稅

D.依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地

4.下列各項中，僅適用定額稅率計征的稅種有(　　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車船稅

C.資源稅

D.環(huán)境保護稅

5.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不需計算繳納車輛購置稅的有(　　)。

A.汽車經(jīng)銷商購進小汽車待售

B.個體工商戶受贈小汽車自用

C.購進設有固定裝置的非運輸車輛自用

D.李某獲獎取得自行車自用

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。選項ABD不正確。

2.【答案】D

【解析】(1)選項AB：經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，由“出租方”以“租金收入”為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;(2)選項CD：融資租賃的房產(chǎn)，由“承租方”以“房產(chǎn)余值”為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。

3.【答案】D

【解析】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)(投資方)2017年度應繳納房產(chǎn)稅=2500 ×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.80(萬元)。

4.【答案】B

【解析】納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5.【答案】B

【解析】(1)納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;(2)甲企業(yè)前3個月應按房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅，后9個月應按不含稅租金收入從租計征房產(chǎn)稅;(3)甲企業(yè)2017年應繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%) ×1.2% ×3個月/12個月+1×9個月×12%=3.18(萬元)。

二、多項選擇題

1.【答案】ACD

【解析】(1)選項A：掛車按照貨車稅額的50%計算;(2)選項B：半掛牽引車按照貨車稅額的全額計算;(3)選項CD：拖船、非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。

2.【答案】BCD

【解析】車船稅的計稅依據(jù)：①載人(乘用車、商用客車和摩托車)以“輛數(shù)”為計稅依據(jù);②載貨(商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車)以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅依據(jù);③機動船舶、非機動駁船、拖船以“凈噸位數(shù)”為計稅依據(jù);④游艇以“艇身長度”為計稅依據(jù)。選項A：以“輛數(shù)”為計稅依據(jù)計征車船稅。

3.【答案】ABD

【解析】選項C：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

4.【答案】ABD

【解析】選項C：2014年12月1日起，財政部、國家稅務總局對原油、天然氣資源稅進行了從價計征改革。隨后，又陸續(xù)對資源稅稅率和計稅依據(jù)進行了調(diào)整。2016年7月1日，將21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征。目前只有少數(shù)應稅資源采取定額稅率計征，如粘土、砂石等。

5.【答案】ACD

【解析】車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛自用的單位和個人征收的稅種。(1)選項A：購進的車輛不是自用而是用于對外銷售的，所以不屬于車輛購置稅的征稅范圍;(2)選項C：免征車輛購置稅;(3)選項D：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。