2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(9月10日)

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是(　　)。

A.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

B.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

D.依法在我國(guó)境內(nèi)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

2.甲企業(yè)是我國(guó)的非居民企業(yè)并在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的是(　　)。

A.甲企業(yè)在韓國(guó)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

D.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

3.2017年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價(jià)0.1萬(wàn)元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬(wàn)元。2017年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件.6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是(　　)。

A.2017年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

B.2017年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

C.2017年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬(wàn)元

D.2017年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的表述中.正確的是(　　)。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照合同約定的被投資方應(yīng)付股息、紅利的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.以分期收款方式銷售貨物，按照實(shí)際收到款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

5.某電器零售企業(yè)采取“買一贈(zèng)一”方式銷售空調(diào)(每購(gòu)買一臺(tái)空調(diào)贈(zèng)送一臺(tái)電風(fēng)扇)，已知銷售空調(diào)的不含稅售價(jià)為5000元，贈(zèng)送的電風(fēng)扇同類公允價(jià)值為200元(不含增值稅款)。則關(guān)于每銷售一臺(tái)空調(diào)的下列表述中，正確的是(　　)。

A.只確認(rèn)空調(diào)銷售收入5000元，贈(zèng)送電風(fēng)扇不確認(rèn)收入

B.贈(zèng)送的電風(fēng)扇視同銷售，按市場(chǎng)公允價(jià)值確認(rèn)收入，因此空調(diào)和電風(fēng)扇均需確認(rèn)收入，合計(jì)5200元

C.將銷售額5000元按空調(diào)和電風(fēng)扇的公允價(jià)值比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)，空調(diào)確認(rèn)收入為4807.5元，電風(fēng)扇確認(rèn)收入為192.5元

D.將銷售額5000元在空調(diào)和電風(fēng)扇上平均分?jǐn)偞_認(rèn)，空調(diào)確認(rèn)收入為2500元，電風(fēng)扇確認(rèn)收入為2500元

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　　)。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.民辦非企業(yè)單位

D.事業(yè)單位

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來(lái)源地的表述中，正確的有(　　)。

A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C.提供勞務(wù)所得，按照提供勞務(wù)的企業(yè)所在地確定

D.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的有(　　)。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的表述中，正確的有(　　)。

A.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的有(　　)。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入

D.轉(zhuǎn)讓債權(quán)收入

參考解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)BC：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè);(2)選項(xiàng)D：依法在我國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，無(wú)論實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國(guó)的居民企業(yè)。

2.【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來(lái)源于境外(韓國(guó))的所得不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅;(2)選項(xiàng)BCD：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源予中國(guó)境內(nèi)的所得(無(wú)論境內(nèi)取得的所得是否與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系)，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得(日本的所得)，在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

3.【答案】C

【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)A：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);(2)選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);(3)選項(xiàng)D：以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.【答案】C

【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

①空調(diào)：計(jì)算分?jǐn)偙壤?000 ÷(5000+200)=96.15%，應(yīng)分?jǐn)偟氖杖霝椋?000×96.15%=4807.5(元);

②電風(fēng)扇：計(jì)算分?jǐn)偙壤?00 ÷(5000+200)=3.85%，應(yīng)分?jǐn)偟氖杖霝椋?000×3.85%=192.5(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】CD

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

2.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來(lái)源地。

3.【答案】AB

【解析】(1)選項(xiàng)C：銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理;(2)選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

4.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

5.【答案】ABCD

【解析】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。