2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(8月13日)
1.某市甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015 年 8 月取得一塊土地使用權(quán),支付地價(jià)款 200 萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi) 8 萬(wàn)元,委托建筑公司建造房產(chǎn),支付工程價(jià)款 150 萬(wàn)元,為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款,支付借款利息 80 萬(wàn)元,該利息支出能夠提供銀行貸款證明,但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?017 年 10 月該企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售,取得不含增值稅銷售收入 1200 萬(wàn)元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),已知該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為 11%,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 8%,則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí),下列列式中正確的是( )。
A.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(200+8+150)×8%=28.64(萬(wàn)元)
B.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80+(200+8+150)×8%=108.64(萬(wàn)元)
C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(1+7%+3%)=145.2(萬(wàn)元)
D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰=145.8(萬(wàn)元)
【答案】A
【解析】選項(xiàng) AB:財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟?,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的金額之和的 10%以內(nèi)計(jì)算扣除,所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用= (200+8+150)×8%=28.64(萬(wàn)元);選項(xiàng) CD:非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅,但是不含增值稅,所以與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(7%+3%)+1200×0.5‰=13.8(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】第六章-第三節(jié)-土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
2.甲商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓其新建辦公樓一幢取得收入 2000 萬(wàn)元;甲商貿(mào)公司取得該辦公樓土地使用權(quán)所支付的金額為 150 萬(wàn)元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為 300 萬(wàn)元,屬于該項(xiàng)目的利息支出為 80 萬(wàn)元,該利息能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能夠按照轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的城建稅和教育費(fèi)附加為 22 萬(wàn)元,印花稅 1 萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定的最高比例執(zhí)行,根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,有關(guān)甲商貿(mào)公司土地增值稅扣除項(xiàng)目金額,下列計(jì)算正確的是( )。
A.150+300+80+(150+300)×5%+22
B.150+300+80+(150+300)×5%+22+1
C.150+300+(150+300)×10%+22
D.150+300+(150+300)×10%+22+1
【答案】B
【解析】本題涉及非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),印花稅可以單獨(dú)作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除,排除選項(xiàng) AC;由于甲商貿(mào)企業(yè)的利息支出能按照房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明,利息支出 80 萬(wàn)元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按“(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)”確定,排除選項(xiàng) D。
【知識(shí)點(diǎn)】第六章-第三節(jié)-土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應(yīng)繳納土地增值稅的是( )。
A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)
B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)給戊企業(yè)
C.某市政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商
D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院
【答案】B
【解析】選項(xiàng) A,房地產(chǎn)出租,出租人雖取得了收入,但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,因此不屬于土地增值稅的征稅范圍,不征收土地增值稅;選項(xiàng) C,出讓國(guó)有土地的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍,不征收土地增值稅;選項(xiàng) D,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為,屬于不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為,不征收土地增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】第六章-第三節(jié)-土地增值稅征稅范圍
二、多選題
4.計(jì)算土地增值稅,舊房及建筑物可以扣除的金額有( )。
A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金
B.取得土地的地價(jià)款
C.評(píng)估價(jià)格
D.重置成本
【答案】A,B,C
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】第六章-第三節(jié)-土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
5.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有( )。
A.取得土地使用權(quán)所支付的金額
B.房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
D.財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目
【答案】A,B,C,D
【解析】本題 ABCD 四項(xiàng)均可以扣除。
【知識(shí)點(diǎn)】第六章-第三節(jié)-土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
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