2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主觀題：交易性金融資產(chǎn)

1、甲公司為一家上市公司，2018 年發(fā)生對外投資業(yè)務(wù)如下：

(1)1 月 1 日，委托證券公司購入丙公司股票 10 萬股，實(shí)際支付價(jià)款 445 萬元(含已宣告尚未支付現(xiàn)金股利 5 萬元);另支付交易費(fèi)用 4 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為 0.24 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(2)2 月 10 日，收到丙公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利 5 萬元，存入銀行。

(3)6 月 30 日，甲公司持有的丙公司股票公允價(jià)值為 460 萬元。

(4)7 月 10 日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司將持有的丙公司股票的 50%予以出售，取得價(jià)款 250 萬元。

(5)12 月 31 日，甲公司持有的丙公司股票公允價(jià)值為 258 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。(金額單位：萬元)

1、根據(jù)資料(1)，該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為( )萬元。

A、449

B、445

C、440

D、444

2、根據(jù)資料(2)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益 5 萬元

B、應(yīng)確認(rèn)為投資收益 5 萬元

C、應(yīng)沖減應(yīng)收股利 5 萬元

D、應(yīng)沖減交易性金融資產(chǎn) 5 萬元

3、根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、借記交易性金融資產(chǎn) 15 萬元

B、貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 萬元

C、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)使當(dāng)期營業(yè)利潤增加 15 萬元

D、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)使當(dāng)期營業(yè)利潤增加 20 萬元

4、根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、其他貨幣資金科目增加 250 萬元

B、交易性金融資產(chǎn)科目減少 230 萬元

C、投資收益科目增加 20 萬元

D、出售時(shí)使當(dāng)期營業(yè)利潤增加 20 萬元

5、根據(jù)資料(5)，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)，下列說法正確的是( )。

A、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量

B、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

C、當(dāng)日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 258 萬元

D、當(dāng)日，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 28 萬元

【答案】(1)B (2)AB (3)AC (4)ABD (5)ABCD

【解析】上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)借：交易性金融資產(chǎn)-成本 445

投資收益 4

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.24

貸：其他貨幣資金 449.24

(2) 借：其他貨幣資金 5

貸：投資收益 5

(3)借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 15

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15

(4)借：其他貨幣資金 250

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 222.5 -

公允價(jià)值變動(dòng) 7.5

投資收益 20

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7.5

貸：投資收益 7.5

(5)借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 28

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 28