2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月24日)

1.某增值稅一般納稅企業(yè)新建一幢倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)入工程物資 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 34 萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù);耗用庫(kù)存材料 50 萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)支付增值稅稅額為 8.5 萬(wàn)元;支付建筑工人工資 36 萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5

【答案】C

【解析】營(yíng)改增后，外購(gòu)工程物資用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，支付增值稅允許兩次抵扣，不再計(jì)入工程成本;耗用生產(chǎn)材料的增值稅，原已全部抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%作轉(zhuǎn)出(貸進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)，轉(zhuǎn)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”(借，此處作轉(zhuǎn)出，但不再計(jì)入工程成本，而是借記待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。(應(yīng)考提示：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用不動(dòng)產(chǎn)，其成本的計(jì)算與增值稅再無(wú)關(guān)系)

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2015 年 12 月 31 日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為 360 萬(wàn)元，增值稅稅額為 61.2 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備 2016 年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。

A.72

B.120

C.140.4

D.168.48

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=360 萬(wàn)元，年數(shù)總和法計(jì)提折舊; 2016 年應(yīng)計(jì)提折舊=360×5/(1+2+3+4+5)=120(萬(wàn)元)。

3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。

A.經(jīng)營(yíng)出租的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊記入其他業(yè)務(wù)成本

B.當(dāng)月新增固定資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊

C.生產(chǎn)線的日常修理費(fèi)記入在建工程

D.設(shè)備報(bào)廢支付清理費(fèi)記入管理費(fèi)用

【答案】A

【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)從下月開(kāi)始計(jì)提折舊;選項(xiàng) C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng) D，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理借方。

4.甲公司提前報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 50 萬(wàn)元，已提折舊 43 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 2 萬(wàn)元。清理過(guò)程中變價(jià)收入為 3 萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元，核定應(yīng)收保險(xiǎn)賠償 5 萬(wàn)元，另部分殘料入庫(kù)收作原材料，計(jì)價(jià) 0.5 萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)處置對(duì)利潤(rùn)的影響為( )萬(wàn)元。

A.-2.5

B.2.5

C.3

D.-3

【答案】B

【解析】處置凈收益=3+5+0.5-(50-43-2+1)=2.5(萬(wàn)元)，當(dāng)期利潤(rùn)增加 2.5 萬(wàn)元。

5.2015 年 10 月 1 日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行債券 10 000 000 元全部用于建設(shè)廠房，該債券期限為 3 年，到期一次性還本付息，票面利率和實(shí)際利率均為 6%，廠房于 2015 年初開(kāi)工建設(shè)，至 2015 年 12 月 31 日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè) 2015 年 12 月 31 日確認(rèn)債券利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：在建工程 150 000

貸：應(yīng)付債券 150 000

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 000

貸：應(yīng)付債券 600 000

C.借：在建工程 600 000

貸：應(yīng)付債券 600 000

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 000

貸：應(yīng)付利息 150 000

【答案】A

【解析】應(yīng)付利息金額=10 000 000×6%×3/12=150 000(元)，一次還本付息債券計(jì)息且符合資本化條件，借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息”。(企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，符合資本化條件的債券利息計(jì)入在建工程)。