2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前必做試題：第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

A、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B、房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金

C、銀行銷(xiāo)售金銀

D、存款利息

【答案】C

【解析】銀行銷(xiāo)售金銀屬于增值稅的征稅范圍，需要繳納增值稅。

【判斷題】一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。( )

【答案】正確

【解析】財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括(但不限于)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅：(1)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客 運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客車(chē)等;(2)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ) 服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。

【例題】某公司為增值稅一般納稅人,2017 年 9 月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品 海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 300 萬(wàn)元,已納關(guān)稅 40 萬(wàn)元。已知消費(fèi)稅稅率為 15%,增值 稅稅率為 17%。計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額。

【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,進(jìn)口貨物如果繳納消費(fèi)稅,則計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí), 組成的計(jì)稅價(jià)格中含有消費(fèi)稅稅款。 (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(300+40)÷(1-15%)×15%=400×15%=60(萬(wàn)元) (2)組成計(jì)稅價(jià)格=300+40+60=400(萬(wàn) (3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=400×17%=68(萬(wàn)元)

【計(jì)算】某小五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017 年 10 月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 購(gòu)進(jìn)一批原材料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為 50 萬(wàn)元,增值稅為 8.5 萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為 2 萬(wàn)元,增值稅為 0.22 萬(wàn)元;

(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為 100 萬(wàn)元,增值稅 17 萬(wàn)元;

(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額 6 萬(wàn)元,增值稅為 1.02 萬(wàn)元

(4)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,取得不含稅銷(xiāo)售額 200 萬(wàn)元,另外收取包裝物租金 1.17 萬(wàn)元;

(5)采取以舊換新方式銷(xiāo)售產(chǎn)品,新產(chǎn)品含稅售價(jià)為 8.19 萬(wàn)元,舊產(chǎn)品作價(jià) 2 萬(wàn)元

(6)因倉(cāng)庫(kù)管理不善,上月購(gòu)進(jìn)的一批工具被盜,該批工具的買(mǎi)價(jià)為 8 萬(wàn)元(購(gòu)進(jìn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣

已知:該企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票均符合規(guī)定,并已認(rèn)證;購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定:

(1)購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,支付 費(fèi)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣;

(2)接受投資的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額和購(gòu)進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣;

(3)包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

(4)以舊換新應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

(5)購(gòu)進(jìn)工具因管理不善被盜，按照規(guī)定應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

計(jì)算過(guò)程：

進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+17+1.02=26.52 萬(wàn)元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200*17%+1.17÷(1+17%)*17%+8.19÷(1+17%)*17%=34+0.17+1.19=35.36 (萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=8*17%=1.36(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅稅額=35.6-26.52+1.36=10.2(萬(wàn)元)