2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考前4天模擬試題

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、某酒類生產(chǎn)企業(yè)年底為獎勵銷售部門，欲將企業(yè)自產(chǎn)白酒200箱發(fā)放給銷售部門員工。該批白酒成本為每箱600元，市場售價為800元。假定該企業(yè)適用17%的增值稅稅率，不考慮其他稅費，本年度該企業(yè)應(yīng)該據(jù)此確認(rèn)的“銷售費用”的金額為(　　)元。

A.187200

B.140400

C.160000

D.120000

【正確答案】A

【答案解析】本年度該企業(yè)應(yīng)該據(jù)此確認(rèn)的“銷售費用”的金額=200×800×(1+17%)=187200(元)。

2、S公司于2012年2月1日獲得銀行提供的短期借款200萬元，期限8個月，年利率為6%，到期還本付息。S公司因該筆短期借款產(chǎn)生的利息費用為(　　)萬元。

A.12

B.6

C.10

D.8

【正確答案】D

【答案解析】S公司因該筆短期借款產(chǎn)生的利息費用=200×6%÷12×8=8(萬元)。

3、企業(yè)的備用金，可以通過(　　)科目核算。

A.其他貨幣資金

B.其他應(yīng)收款

C.其他應(yīng)付款

D.其他業(yè)務(wù)收入

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)的備用金，可以通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目來核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”科目來核算

4、某工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務(wù)收入10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為3%，同期對外出租一項無形資產(chǎn)取得收入20萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。上述業(yè)務(wù)中營業(yè)稅相關(guān)的會計分錄為(　　)。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本1.3

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1.3

B.借：營業(yè)稅金及附加1.3

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1.3

C.借：營業(yè)稅金及附加1

其他業(yè)務(wù)成本0.3

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1.3

D.借：營業(yè)稅金及附加0.3

其他業(yè)務(wù)成本1

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1.3

【正確答案】B

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的核算。本題中發(fā)生的營業(yè)稅均應(yīng)記入“稅金及附加”。

5、甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定的價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，增值稅進(jìn)項稅額由投資方支付，并開具了增值稅專用發(fā)票，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加(　　)元。

A.100000

B.117000

C.120000

D.140400

【正確答案】D

【答案解析】甲公司實收資本應(yīng)增加120000×(1+17%)=140400(元)。故答案選D。

6、下列報表中，屬于對內(nèi)會計報表的是(　　)。

A.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.資產(chǎn)負(fù)債表

【正確答案】A

【答案解析】對外報表“四表一注”

7、反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是(　　)

A.財務(wù)狀況變動表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.利潤表

D.利潤分配表

【正確答案】B

8、訂本式賬簿主要適用于(　　)。

A.債權(quán).債務(wù)明細(xì)賬

B.收入.費用明細(xì)賬

C.材料.商品明細(xì)賬

D.總賬.日記賬

【正確答案】D

9、(　　)是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。

A.設(shè)置和登記賬簿

B.試算平衡

C.填制審核憑證

D.對賬和結(jié)賬

【正確答案】A

【答案解析】設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。

10、下列有關(guān)財務(wù)會計報告的表述中，不正確的是(　　)。

A.財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果.現(xiàn)金流量等會計信息的文件

B.財務(wù)會計報告分為年度.半年度.季度和月度

C.會計報表附注是財務(wù)會計報告的重要組成部分

D.企業(yè)財務(wù)會計報告，即指企業(yè)編制的會計報表

【正確答案】D

【答案解析】財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表.利潤表.現(xiàn)金流量表.所有者權(quán)益變動表以及附注，即“四表一注”。

11、貴重物資，(　　)應(yīng)清查一次。

A.每天

B.每月

C.每季度

D.每年

【正確答案】B

【答案解析】對于貴重物資，每月都應(yīng)清查盤點一次。

12、2016年某企業(yè)取得業(yè)利潤債券投資利息收入15萬元，其中國債利息收入5萬元，全年稅前利潤總額為150萬元，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，2016年該企業(yè)的凈利潤為(　　)萬元。

A.112.5

B.113.75

C.116.75

D.111.25

【正確答案】B

【答案解析】2016年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=150-(150-5)*25%=113.75(萬元)。

13、為在第三年末獲得本利和100元，求每年末存入多少資金，計算時應(yīng)采用(　　)。

A.年金現(xiàn)值系數(shù)

B.年金終值系數(shù)

C.復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

D.復(fù)利終值系數(shù)

【正確答案】B

14、某企業(yè)處置一臺舊設(shè)備，取得價款為100萬元，增值稅額17萬元，發(fā)生清理費用5萬元。該設(shè)備的原值為200萬元，已經(jīng)計提折舊60萬元。假定不考慮其他因素，處置該設(shè)備運行當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元

A.-62

B.-45

C.-28

D.50

【正確答案】B

【答案解析】100-(200-60)-5=-45

15、2015年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品確認(rèn)應(yīng)交增值稅20萬元.消費稅30萬元.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額為(　　)萬元。

A.53.5

B.23.5

C.50

D.33.5

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

16、下列各項中，屬于事業(yè)單位貨幣資金項目的是(　　)。

A.短期投資

B.事業(yè)基金

C.零余額賬戶用款額度

D.財政應(yīng)返還額度

【正確答案】C

【答案解析】事業(yè)單位的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金.銀行存款.零余額賬戶用款額度(選項C)等。短期投資.財政應(yīng)返還額度.事業(yè)基金均在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，不屬于貨幣資金項目。

17、企業(yè)擴(kuò)建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價值為()萬元。

A.1000

B.800

C.1800

D.1500

【正確答案】D

【答案解析】生產(chǎn)線擴(kuò)建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項D正確。

18、下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”的是(　　)。

A.注銷回購價格低于面值的庫存股，其賬面余額與所沖減股本的差額

B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動損益

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資按持股比例享有被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額

D.將存貨轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面余額的差額

【正確答案】A

【答案解析】選項BD，通過“其他綜合收益”科目核算，選項C，通過“投資收益”科目核算。

19、東亞集團(tuán)2015年9月實際應(yīng)交納增值稅170萬元，消費稅130萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加稅費為3%，則東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額為(　　)萬元。

A.39

B.242

C.160

D.429

【正確答案】C

【答案解析】東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額=130+(170+130)×(7%+3%)=160(萬元)，選項C正確。

20、乙公司2014年年初未分配利潤貸方余額為500萬元，本年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬元，向投資者分配利潤100萬元。乙公司2014年年末可供分配利潤為(　　)萬元。

A.2400

B.2500

C.2300

D.2200

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤(或減年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。乙公司2014年年末可供分配利潤=500+2000=2500(萬元)。

21、甲公司2016年4月份共計提職工工資35萬元，其中生產(chǎn)職工25萬元，行政管理人員3萬元，銷售人員5萬元，財務(wù)人員2萬元。企業(yè)按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費，則甲公司本月應(yīng)確認(rèn)的管理費用金額為(　　)萬元。

A.3

B.3.06

C.5

D.5.1

【正確答案】D

【答案解析】甲公司本月應(yīng)確認(rèn)的管理費用金額=(3+2)×(1+2%)=5.1(萬元)，財務(wù)人員屬于管理部門，工資計入管理費用核算。

22、2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)202年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為(　　)萬元。

A.5

B.11

C.-1

D.1

【正確答案】C

【答案解析】“壞賬準(zhǔn)備”科目期末應(yīng)有余額=100-95=5(萬元)，該科目已有余額6萬元從，所以當(dāng)期應(yīng)計提的金額=5-6=-1(萬元)。

23、某公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費應(yīng)計入(　　)。

A.管理費用

B.銷售費用

C.財務(wù)費用

D.稅金及附加

【正確答案】B

【答案解析】用銀行存款支付產(chǎn)品保險費應(yīng)計入銷售費用，選項B正確。

24、下列各項中，應(yīng)該通過銷售費用科目核算的是(　　)。

A.銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣

B.出售固定資產(chǎn)支付的清理費用

C.銷售商品過程中發(fā)生的保險費用

D.業(yè)務(wù)招待費

【正確答案】C

【答案解析】選項A，銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計入財務(wù)費用中;選項B，出售固定資產(chǎn)支付的清理費用應(yīng)該計入固定資產(chǎn)清理中;選項D，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)該計入管理費用中。

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目中不包含的項目有(　　)。

A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.商業(yè)承兌匯票

D.交易性金融資產(chǎn)

【正確答案】BCD

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目包括現(xiàn)金.銀行存款和其他貨幣資金三項內(nèi)容。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收.應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)該單獨列示。

2、下列各項中，屬于視同銷售行為的有(　　)。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓

B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東

C.將外購的材料用于建造廠房

D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

【正確答案】ABD

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目.集體福利或個人消費，將自產(chǎn).委托加工或購買的貨物作為投資.分配給股東.贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅，借記“在建工程”.“應(yīng)付股利”.“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應(yīng)該做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

3、下列情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)進(jìn)行不定期清查的有(　　)。

A.與其他企業(yè)合并

B.財產(chǎn)保管人員變動

C.發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)被盜

D.自然災(zāi)害造成部分財產(chǎn)損失

【正確答案】ABCD

【答案解析】適應(yīng)條件不定期清查都是為了特定的目而進(jìn)行的。一般適應(yīng)于四種情況;(1)有關(guān)財產(chǎn)物資.貨幣資金的保管人員變更時，要對其負(fù)債保管的財產(chǎn)物資.貨幣資金進(jìn)行清查.核對，以明確各自的責(zé)任。(2)發(fā)生自然損失和意外損失后，要對受損財產(chǎn)進(jìn)行清查，以查明損失情況。(3)上級主管單位.財政部門.銀行及審計部門進(jìn)行檢查和審計時，應(yīng)根據(jù)需要，依檢查的要求和進(jìn)行清查，以驗證會計核算資料的可靠情況性。(4)會計主體隸屬關(guān)系改變時，要對所有財產(chǎn)物資.債權(quán)債務(wù).貨幣資金進(jìn)行清查，以摸清家底。

4、下列關(guān)于“固定資產(chǎn)清理”科目表述中，正確的有()

A.貸方登記清理收入

B.貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益

C.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

D.借方登記清理費用.固定資產(chǎn)凈值損失等

【正確答案】AD

5、關(guān)于原始憑證的審核，正確的是(　　)。

A.對通用原始憑證，可以不必審核

B.對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.對自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

D.審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要.是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等

【正確答案】BCD

【答案解析】任何原始憑證都必須經(jīng)過會計機(jī)構(gòu).會計人員的嚴(yán)格認(rèn)真的審核，以保證會計信息的真實性.可靠性和正確性。

6、事業(yè)單位的財務(wù)報告包括(　　)。

A.收入支出表或收入費用表

B.財政補(bǔ)助收入支出表

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.附注

【正確答案】ABCD

7、下列各項中屬于管理會計的特點的有(　　)。

A.屬于對內(nèi)報告會計

B.有填制憑證.登記賬簿.編制報表等較固定的程序與方法

C.采用的程序與方法靈活多樣，具有較大的可選擇性

D.主要側(cè)重于對外部相關(guān)單位和人員提供財務(wù)信息

【正確答案】AC

8、下列各項中，會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有(　　)

A.以盈余公積補(bǔ)虧

B.以現(xiàn)金回購本公司股票

C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款

【正確答案】CD

9、下列各項中，屬于流動負(fù)債的有(　　)。

A.應(yīng)付票據(jù)

B.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

C.預(yù)收賬款

D.應(yīng)付職工薪酬

【正確答案】ABCD

10、下列各項中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的有(　　)。

A.無形資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.其他應(yīng)收款

D.工程物資

【正確答案】AC

【答案解析】選項BD，根據(jù)總賬科目期末余額填列。

11、下列各項中，可以影響可供分配利潤項目的因素有(　　)。

A.年初未分配利潤

B.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤

C.提取的盈余公積

D.盈余公積補(bǔ)虧

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核可供分配利潤的核算。企業(yè)當(dāng)年可供分配利潤=當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入，其中常見的其他轉(zhuǎn)入是盈余公積補(bǔ)虧。

12、下列屬于期間費用的是(　　)。

A.制造費用

B.管理費用

C.財務(wù)費用

D.銷售費用

【正確答案】BCD

【答案解析】期間費用包括：銷售費用，管理費用，財務(wù)費用，簡稱“銷，管，財”

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

1、消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn).委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。(　　)

【正確答案】√

2、對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，即使企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)的時間延遲至一年以后，也應(yīng)被確認(rèn)為流動負(fù)債。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)僨。

3、E企業(yè)2009年12月31日銀行存款日記帳帳面余額為456000元;銀行對賬單余額438000元。則企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)以456000元為依據(jù)計算貨幣資金科目期末數(shù)。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致可能是由于未達(dá)賬項導(dǎo)致的。對未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)整之后，如果雙方余額相等，則按調(diào)整后余額為依據(jù)計算貨幣資金期末數(shù)。

4、從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)編制銀行存款付款憑證。

5、實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。

6、復(fù)利的終值系數(shù)(1+i)n和復(fù)利的現(xiàn)值系數(shù)1/(1+i)n互為倒數(shù)。(　　)

【正確答案】√

7、企業(yè)委托加工物資收回是用于銷售的，應(yīng)將受委托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】企業(yè)委托加工物資收回是用于銷售的，應(yīng)將受委托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

8、財產(chǎn)清查所發(fā)現(xiàn)的差異及對差異的處理，都應(yīng)在賬簿上予以反映，必須通過賬簿記錄的調(diào)整，使之達(dá)到賬實相符。()

【正確答案】√

9、企業(yè)在日常經(jīng)營活動中隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入銷售費用。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)在日常經(jīng)營活動中隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。

10、企業(yè)實際發(fā)放股票股利，僅僅是所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換，不會影響所有者權(quán)益總額的變動。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】企業(yè)實際發(fā)放股票股利，僅僅是所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換，不會影響所有者權(quán)益總額的變動.

四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕作答)

(一)

W公司為一家以產(chǎn)品制造為主的上市企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2日，一項研發(fā)項目啟動，外聘老師參與到研發(fā)活動中，為該項目提供咨詢服務(wù)。15日，外聘的老師服務(wù)結(jié)束，W公司支付老師3萬元服務(wù)費用。已知這一階段該項目處于研究階段，尚不滿足確認(rèn)資本化的條件。

(2)10日，一車間進(jìn)行設(shè)備的日常維修，機(jī)修車間發(fā)生勞務(wù)費用0.5萬元。

(3)18日，W公司對本公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。

(4)31日，W公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品嘉獎各部門優(yōu)秀員工，生產(chǎn)部門100臺，銷售部門100臺，管理部門60臺。已知單位產(chǎn)品成本0.2萬元，市價0.3萬元，適用17%的增值稅稅率。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位用萬元表示)

1、W公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該計入管理費用的金額是(　　)萬元。

A.24.56

B.24.06

C.21.56

D.3.5

【正確答案】A

【答案解析】12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)該計入管理費用的金額為=3(資料1)+0.5(資料2)+60×0.3×(1+17%)(資料4)=24.56(萬元)。

2、12月31日，W公司因嘉獎活動應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　　)萬元。

A.65.26

B.91.26

C.70.2

D.60.84

【正確答案】B

【答案解析】12月31日，W公司因嘉獎活動應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(100+100+60)×0.3×(1+17%)=91.26(萬元)，選項B正確。

3、下列關(guān)于W公司對生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的相關(guān)表述，不正確的是(　　)。

A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額

B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計入在建工程科目的金額為100萬元

C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計入主營業(yè)務(wù)收入的金額為180萬元

D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資也應(yīng)該計入在建工程

【正確答案】AC

【答案解析】更新改造的生產(chǎn)線屬于動產(chǎn)，所以不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認(rèn)收入，選項A.C錯誤。

4、對于企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的日常維修，正確的會計處理是(　　)。

A.借：生產(chǎn)成本0.5貸：應(yīng)付職工薪酬0.5

B.借：制造費用0.5貸：應(yīng)付職工薪酬0.5

C.借：管理費用0.5貸：應(yīng)付職工薪酬0.5

D.借：固定資產(chǎn)0.5貸：應(yīng)付職工薪酬0.5

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的日常維修應(yīng)該計入管理費用，不能資本化，選項ABD錯誤。

5、外聘老師為企業(yè)研發(fā)活動提供咨詢服務(wù)中所涉及的會計科目是(　　)。

A.研發(fā)支出——資本化支出

B.研發(fā)支出——費用化支出

C.管理費用

D.應(yīng)付職工薪酬

【正確答案】BC

【答案解析】項目處于研究階段，所發(fā)生的費用不滿足資本化條件，應(yīng)該計入研發(fā)支出——費用化支出，待年底時計入管理費用，選項A錯誤，選項BC正確;外聘老師為企業(yè)提供的服務(wù)也屬于企業(yè)職工薪酬的范疇，但是不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，通過“銀行存款”等科目核算。

(二)

甲公司自行研究開發(fā)一項非專利技術(shù)，與該非專利技術(shù)相關(guān)的資料如下：

(1)2011年9月1日，自行研究開發(fā)非專利技術(shù)開始，12月31日研發(fā)活動完成了研究階段，經(jīng)測算在研究階段的支出為100萬元，不考慮相關(guān)稅費。

(2)2012年發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中不符合資本化條件的支出為60萬元。截止到2012年7月31日，該項研發(fā)活動結(jié)束，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮相關(guān)稅費。

(3)該項非專利技術(shù)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。

(4)2013年年末，該項非專利技術(shù)的可回收金額為180萬元。

(5)2014年3月1日，甲公司將該項非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款185萬元，應(yīng)交增值稅11.1萬元，款項已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題(答案金額保留到小數(shù)點后兩位)。

1、2014年，該項無形資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬元。

A.0.72

B.1.62

C.2.46

D.4.25

【正確答案】D

【答案解析】2014年無形資產(chǎn)的攤銷金額=180/(10-0.5-1)×2/12=3.53(萬元)。出售時應(yīng)該計入營業(yè)外支出的金額=(180-3.53)+9.25-185=0.72(萬元)，所以2014年該項無形資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響金額=3.53+0.72=4.25(萬元)。

2、2013年12月31日，該無形資產(chǎn)應(yīng)該計提的減值準(zhǔn)備為(　　)萬元。

A.28

B.12

C.24

D.14

【正確答案】C

【答案解析】計提減值準(zhǔn)備前，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=228-240/10=204(萬元)，由于無形資產(chǎn)的可回收金額為180萬元，所以應(yīng)該計提的減值準(zhǔn)備=204-180=24(萬元)。

3、2012年，該項研發(fā)活動對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬元。

A.12

B.60

C.160

D.72

【正確答案】B

4、2012年12月31日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值為(　　)萬元。

A.228

B.230

C.380

D.360

【正確答案】A

【答案解析】2012年12月31日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=240-240/10×6/12=228(萬元)。

5、研發(fā)活動結(jié)束后，該項非專利技術(shù)的入賬價值為(　　)萬元。

A.400

B.240

C.100

D.160

【正確答案】B

【答案解析】該項非專利技術(shù)的入賬價值=300-60=240(萬元)。

(三)

2015年1-11月?lián)p益類科目如下表(單位：萬元)所示：名稱借方名稱貸方主營業(yè)務(wù)成本1350主營業(yè)務(wù)收入1500營業(yè)稅金及附加125其他業(yè)務(wù)收入500管理費用200投資收益30銷售費用100營業(yè)外收入65財務(wù)費用20合計1795合計20952015年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。

(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元;增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認(rèn)收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(4)31日，“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零)。當(dāng)日經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元。本月共發(fā)生財務(wù)費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是(　　)。

A.按銷售價格計算的增值稅借記“應(yīng)交稅費”科目

B.按銷售價格計算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目

C.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目

D.按商品成本借記“庫存商品”科目

【正確答案】ABCD

2、根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是(　　)。

A.借：銀行存款34.4財務(wù)費用0.7貸：應(yīng)收賬款35.1

B.借：銀行存款35.1貸：應(yīng)收賬款35.1

C.借：銀行存款34.8財務(wù)費用0.3貸：應(yīng)收賬款35.1

D.借：銀行存款34.5財務(wù)費用0.6貸：應(yīng)收賬款35.1

【正確答案】D

3、根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是(　　)。

A.確認(rèn)應(yīng)收賬款177.5萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬元

D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入152萬元

【正確答案】AB

【答案解析】銷貨行為代墊的運雜費計入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元，選項D錯誤。

4、下列各項中，關(guān)于甲公司1-11月收入.費用及經(jīng)營成果的計算結(jié)果正確的是(　　)。

A.營業(yè)利潤為235萬元

B.營業(yè)收入2000萬元

C.期間費用320萬元

D.利潤總額300萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;營業(yè)收入=1500+500=2000(萬元)，選項B正確;營業(yè)利潤=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。