2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前20天沖刺試題一

1、2013年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：股本100萬(wàn)元，資本公積34萬(wàn)元，盈余公積19萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)64萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年1月1日留存收益為(　　)萬(wàn)元。

A.64

B.98

C.83

D.217

【正確答案】C

【答案解析】本題考核留存收益的計(jì)算。企業(yè)的留存收益包括盈余公積與未分配利潤(rùn)，則該企業(yè)2013年1月1日留存收益=19+64=83(萬(wàn)元)。

2、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起資本公積變動(dòng)的是(　　)。

A.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額

C.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

【正確答案】C

【答案解析】本題考核資本公積的核算。經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本使資本公積減少;投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊(cè)資本中享有的份額記入“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”科目;直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得使資本公積增加。選項(xiàng)C股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利，未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，不涉及資本公積。

3、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)(　　)核算。

A.“應(yīng)收賬款”科目借方

B.“應(yīng)付賬款”科目借方

C.“應(yīng)收賬款”科目貸方

D.“應(yīng)付賬款”科目貸方

【正確答案】C

【答案解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

4、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元,本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元,按10%計(jì)提法定盈余公積,按5%計(jì)提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元,該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【正確答案】C

【答案解析】本題考核未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-本期提取的盈余公積-本期向投資者分配的利潤(rùn)=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬(wàn)元)。

5、增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了,交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

B.貸記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

C.沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”明細(xì)科目

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

【正確答案】A

6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)原材料盤(pán)虧及毀損會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.保管員過(guò)失造成的損失，計(jì)入管理費(fèi)用

B.因臺(tái)風(fēng)造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的凈損失，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)生原材料盤(pán)虧或毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料等(收回的殘料價(jià)值)其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)牟糠?管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

7、某企業(yè)2017年12月購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，增值稅1700元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為2000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本為1800元，售價(jià)為2500元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率17%，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)元。

A.16265

B.16625

C.14565

D.13800

【正確答案】D

【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10000+2000+1800=13800(元)。借：在建工程10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：銀行存款11700借：在建工程3800貸：原材料2000庫(kù)存商品1800借：固定資產(chǎn)13800貸：在建工程13800

8、某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000元，下列選項(xiàng)中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)

A.借：制造費(fèi)用120000貸：其他應(yīng)付款120000

B.借：管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬-定提存計(jì)劃-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)120000

C.借：制造費(fèi)用：120000貸：應(yīng)付職工薪酬-定提存計(jì)劃-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)120000

D.借：制造費(fèi)用120000貸：銀行存款120000

【正確答案】C

【答案解析】

9、甲公司與乙公司簽訂了供貨合同，甲公司向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額是200萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅34萬(wàn)元，簽訂合同當(dāng)日預(yù)收乙公司貨款50萬(wàn)元，并且約定在發(fā)出貨物一周后補(bǔ)足余下的貨款，隨后按照合同約定向乙公司發(fā)貨，則下列甲公司向乙公司發(fā)貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的是(　　)。

A.借：預(yù)收賬款50

應(yīng)收賬款184

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

B.借：預(yù)收賬款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額34

C.借：預(yù)收賬款50

應(yīng)收賬款150

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

D.借：預(yù)收賬款200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

【正確答案】B

【答案解析】甲公司向乙公司發(fā)貨時(shí)，應(yīng)該全部在預(yù)收賬款中核算，等實(shí)際收到乙公司補(bǔ)付的貨款的時(shí)候，再做一筆會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款184貸：預(yù)收賬款184

10、企業(yè)的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失，應(yīng)計(jì)入(　　)科目。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.投資收益

【正確答案】B

【答案解析】本題考核銷售費(fèi)用核算的內(nèi)容。預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失屬于銷售費(fèi)用核算的內(nèi)容。

11、2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬(wàn)元，收到銀行對(duì)賬單的余額為212.3萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬(wàn)元;銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬(wàn)元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為(　　)萬(wàn)元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

【正確答案】A

【答案解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬(wàn)元)，或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=212.3(萬(wàn)元)。

12、甲公司2013年收到投資者投入的現(xiàn)金500萬(wàn)元，取得借款收到的現(xiàn)金800萬(wàn)元，支付借款利息35萬(wàn)元，分配利潤(rùn)支付現(xiàn)金400萬(wàn)元。假設(shè)甲公司2013年無(wú)其他事項(xiàng)。則2013年甲公司現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是(　　)萬(wàn)元。

A.865

B.1265

C.1300

D.1350

【正確答案】A

【答案解析】500+800-35-400=865(萬(wàn)元)。

13、下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中，正確的是(　　)。

A.應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)

B.應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

C.應(yīng)納稅所得額=稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

D.應(yīng)納稅所得額=稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅所得額是在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，也就是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額，正確的答案是B。

14、甲公司2012年4月3日為某項(xiàng)法律訴訟案件向有關(guān)老師進(jìn)行咨詢，并支付咨詢費(fèi)25000元，甲公司應(yīng)將咨詢費(fèi)25000元計(jì)入(　　)。

A.管理費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.銷售費(fèi)用

【正確答案】A

【答案解析】向老師進(jìn)行咨詢支付的咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確。

15、A公司為一般納稅人企業(yè)，2012年10月15日銷售了電視機(jī)2000臺(tái)，每臺(tái)電視機(jī)標(biāo)價(jià)為3000元(不含增值稅)，在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。購(gòu)買方于2012年12月10日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，A公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額是(　　)元。

A.7020000

B.5880000

C.6000000

D.5940000

【正確答案】C

【答案解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的收入為3000×2000=6000000(元)，購(gòu)買方超過(guò)了30天付款，不會(huì)享受到現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠，即使?jié)M足了享受現(xiàn)金折扣的條件，享受了現(xiàn)金折扣，也不會(huì)影響收入確認(rèn)的金額。

16、某企業(yè)因客戶違反合同獲得的違約款應(yīng)計(jì)入(　　)。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【正確答案】B

【答案解析】因客戶合同違約而獲得的違約款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B正確。

17、甲上市公司發(fā)行普通股2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股的發(fā)行價(jià)格是8元，在發(fā)行過(guò)程中支付手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，則甲上市公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額是(　　)萬(wàn)元。

A.13950

B.14000

C.2000

D.16000

【正確答案】A

【答案解析】甲上市公司計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額=2000×8-2000-50=13950(萬(wàn)元)。

18、企業(yè)支付包裝物押金時(shí),應(yīng)借記(　　)科目。

A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.其他應(yīng)收款

D.預(yù)付賬款

【正確答案】C

【答案解析】本題考核包裝物押金的處理。企業(yè)支付的包裝物押金應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目中核算。

19、下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿記賬規(guī)則的表述中，不正確的是(　　)。

A.對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，但是對(duì)活頁(yè)式賬簿，如在登記過(guò)程中不慎出現(xiàn)空頁(yè)，可將其抽出替換

B.根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí)，應(yīng)按照憑證上的日期來(lái)填寫(xiě)賬簿上的日期欄

C.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示

D.賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)

【正確答案】A

20、記賬憑證按照填列方式可以分為(　　)。

A.收款憑證.付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

B.復(fù)式憑證和多項(xiàng)記賬憑證

C.復(fù)式憑證和單式憑證

D.單式憑證和單項(xiàng)記賬憑證

【正確答案】C

21、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的是(　　)。

A.原材料的銷售成本

B.管理費(fèi)用

C.商品銷售成本

D.出租包裝物的成本

【正確答案】B

【答案解析】營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)A.D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

22、(　　)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.收款憑證

D.付款憑證

【正確答案】A

【答案解析】原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的文字憑據(jù)。

23、甲企業(yè)2015年5月份發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)中，應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是(　　)。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅

B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅

【正確答案】A

【答案解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi).城鎮(zhèn)土地使用稅通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算;進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

24、下列說(shuō)法中，關(guān)于利潤(rùn)分配的順序正確的是(　　)。

A.先向投資者分配利潤(rùn)，再提取任意盈余公積，最后提取法定盈余公積

B.先提取任意盈余公積，再提取法定盈余公積，最后向投資者分派利潤(rùn)

C.先提取任意盈余公積，再向投資者分派利潤(rùn)，最后提取法定盈余公積

D.先提取法定盈余公積，再提取任意盈余公積，最后向投資者分派利潤(rùn)

【正確答案】D

【答案解析】下列說(shuō)法中，關(guān)于利潤(rùn)分配的順序正確的是(　　)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧的賬務(wù)處理中，批準(zhǔn)后可能涉及到的會(huì)計(jì)科目有(　　)。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用

C.其他應(yīng)收款

D.庫(kù)存現(xiàn)金

【正確答案】ABC

【答案解析】庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧的賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?管理費(fèi)用(超過(guò)過(guò)失人賠償部分)或營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害所造成的現(xiàn)金毀損)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。故選ABC。

2、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有(　　)。

A.原材料盤(pán)盈

B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益

D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤(pán)盈經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”;轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”;轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

3、有限責(zé)任公司吸收投資者投資時(shí)，可能涉及到的會(huì)計(jì)科目包括(　　)。

A.資本公積

B.盈余公積

C.未分配利潤(rùn)

D.實(shí)收資本

【正確答案】AD

【答案解析】有限責(zé)任公司吸收投資者投資時(shí)，會(huì)增加企業(yè)的實(shí)收資本。如果投資者投入資產(chǎn)的價(jià)值大于雙方約定價(jià)值，會(huì)在貸方產(chǎn)生資本公積——資本溢價(jià)。

4、以下有關(guān)所有者權(quán)益的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，是公司所有者享有的權(quán)益

B.股東權(quán)益與債權(quán)人擁有的債權(quán)不同，股東求償權(quán)在債權(quán)人之后

C.一般情況下，所有者投入股本就不能撤回，除非公司發(fā)生減資.清算等

D.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配

【正確答案】ABCD

【答案解析】所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益(選項(xiàng)A)。所有者權(quán)益具有以下特征：(1)除非發(fā)生減資.清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益(選項(xiàng)C);(2)企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者(選項(xiàng)B);(3)所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配(選項(xiàng)D)。

5、下列關(guān)于預(yù)收賬款的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.預(yù)收賬款余額通常在貸方，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)但尚未向購(gòu)貨方發(fā)貨的數(shù)額

B.預(yù)收賬款所形成的負(fù)債是以貨幣償付

C.企業(yè)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目

D.向購(gòu)貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償還;選項(xiàng)D，向購(gòu)貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

6、屬于銀行存款日記賬(三欄式日記賬)通常包括的欄目的有(　　)。

A.對(duì)方科目欄

B.日期欄

C.庫(kù)存現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)與轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄

D.收入.支出欄

【正確答案】ABCD

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有(　　)。

A.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

B.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

C.行政管理部門(mén)發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出

D.車間固定資產(chǎn)的零星維修

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)C計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

8、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。

A.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的收入

D.交易性金融資產(chǎn)的處置收益

【正確答案】ABCD

9、下列各項(xiàng)中，計(jì)入委托加工物資成本的有(　　)。

A.委托加工物資支付的加工費(fèi)

B.委托加工物資耗用的物資成本

C.委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”.“銀行存款”等科目。

10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)的說(shuō)法正確的有(　　)。

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而采購(gòu)的物資應(yīng)通過(guò)“工程物資”科目先進(jìn)行歸集

B.自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)開(kāi)始準(zhǔn)備計(jì)提折舊

C.如果建造的是動(dòng)產(chǎn)，則建造領(lǐng)用的原材料按照材料的成本計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中核算

D.如果建造的是動(dòng)產(chǎn)，則建造領(lǐng)用的原材料按照材料的市場(chǎng)售價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中核算

【正確答案】ABC

【答案解析】如果建造的是動(dòng)產(chǎn)，則建造領(lǐng)用的原材料按照材料的成本計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，不通過(guò)“資本公積”科目核算的有(　　)。

A.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)的相應(yīng)調(diào)整

C.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈

D.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價(jià)

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核資本公積核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)的利得應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”;選項(xiàng)B，權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)的相應(yīng)調(diào)整記入“投資收益”;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行更正，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算;選項(xiàng)D，發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價(jià)是“資本公積”的核算內(nèi)容，因此答案為ABC。

12、下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的清查的表述中，正確的有(　　)。

A.通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)

B.對(duì)于出現(xiàn)的現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

C.在清查庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際結(jié)存數(shù)時(shí)，還要核查有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度的情況

D.清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述說(shuō)法都是關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金清查的正確的規(guī)定。

三、判斷題

1、在實(shí)務(wù)中，對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計(jì)劃成本資料較為健全.準(zhǔn)確的企業(yè)，一般可以采用實(shí)際成本進(jìn)行材料收發(fā)的核算。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】在實(shí)務(wù)中，對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計(jì)劃成本資料較為健全.準(zhǔn)確的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料收發(fā)的核算。

2、某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)15萬(wàn)元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)15萬(wàn)元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，所以不得提取法定盈余公積。

3、企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的材料物資時(shí)，當(dāng)投資合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值不相等時(shí)，應(yīng)按投資合同約定的價(jià)值確定材料的物資價(jià)值和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有份額。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的材料物資時(shí)，當(dāng)投資合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等時(shí)，應(yīng)按投資合同約定的價(jià)值確定材料的物資價(jià)值和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有份額。

4、對(duì)于各種貴重物資，企業(yè)應(yīng)每月進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】對(duì)于各種貴重物資，企業(yè)應(yīng)每月進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

5、出納應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬每筆業(yè)務(wù)登記完畢，即結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】出納應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬每筆業(yè)務(wù)登記完畢，逐日。即結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

6、一年內(nèi)(含一年)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映(　　)。

【正確答案】×

【答案解析】一年內(nèi)(含一年)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。

7、已完工作的測(cè)量是由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，是一種比較專業(yè)的測(cè)量方法。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】已完工作的測(cè)量是由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，是一種比較專業(yè)的測(cè)量方法

8、股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。

9、預(yù)收賬款也是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】預(yù)收賬款也是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債

10、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

甲公司是一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，適用17%的增值稅稅率。2012年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)一筆產(chǎn)生于2012年8月份的應(yīng)付賬款因債權(quán)人破產(chǎn)而予以轉(zhuǎn)銷。

(2)5日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)500萬(wàn)元(不含增值稅)。購(gòu)貨合同中約定，乙公司應(yīng)先向甲公司支付貨款的20%，待乙公司將貨物驗(yàn)收入庫(kù)后再支付剩余貨款。10日，貨物運(yùn)至乙公司并驗(yàn)收入庫(kù)。經(jīng)檢驗(yàn)，貨物合格，乙公司當(dāng)日支付了剩余款項(xiàng)。

(3)12日，甲公司委托丙公司加工一批材料，材料成本為40萬(wàn)元。20日收回委托加工物資，支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，消費(fèi)稅3萬(wàn)元。材料收回后繼續(xù)用于加工產(chǎn)品。

(4)15日，甲公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，售價(jià)為200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入已收到并存入銀行。該專利權(quán)賬面原值為200萬(wàn)元，已攤銷50萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

(5)16日，考慮到公司即將開(kāi)始的廠房新建項(xiàng)目，甲公司向銀行借入600萬(wàn)元，期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利，所借款項(xiàng)已存入銀行。已知甲公司該項(xiàng)廠房建設(shè)工程于11月1日開(kāi)始。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各項(xiàng)問(wèn)題。(金額單位用萬(wàn)元表示)

1、以下關(guān)于甲公司本月利息費(fèi)用的賬務(wù)處理中，正確的是(　　)。

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息1.5

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5貸：應(yīng)付利息1.5

C.借：在建工程1.5貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息1.5

D.借：在建工程1.5貸：應(yīng)付利息1.5

【正確答案】A

【答案解析】廠房新建項(xiàng)目于11月1日才開(kāi)始，10月16日-10月31日的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能資本化，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤;借入的長(zhǎng)期借款為到期一次還本付息，所以預(yù)提的利息費(fèi)用應(yīng)該通過(guò)“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目來(lái)核算，而不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)付利息，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2、甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的稅款為(　　)。

A.應(yīng)繳納增值稅34萬(wàn)元

B.應(yīng)繳納增值稅10萬(wàn)元

C.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅7.5萬(wàn)元

D.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;甲公司應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅為200×5%=10(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

3、下列關(guān)于委托加工物資的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.委托加工業(yè)務(wù)中委托方支付給受托方的增值稅不可以抵扣

B.如果委托加工物資收回后直接用于銷售，那么支付給受托方的消費(fèi)稅應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

C.如果委托加工物資收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅產(chǎn)品，那么支付給受托方的消費(fèi)稅應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

D.收回的委托加工物資的實(shí)際成本為50萬(wàn)元

【正確答案】CD

【答案解析】委托加工業(yè)務(wù)中委托方支付給受托方的增值稅可以抵扣，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果委托加工物資收回后直接用于銷售，那么支付給受托方的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果委托加工物資收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅產(chǎn)品，那么支付給受托方的消費(fèi)稅應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方，不計(jì)入成本，所以甲公司收回的委托加工物資的實(shí)際成本為40+10=50(萬(wàn)元)。

4、根據(jù)資料(2)，甲公司下列賬務(wù)處理中正確的是(　　)。

A.10月5日，收到乙公司預(yù)付貨款：借：銀行存款100貸：預(yù)收賬款——乙公司100

B.10月10日，向乙公司發(fā)出貨物：借：應(yīng)收賬款——乙公司485預(yù)收賬款——乙公司100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

C.10月10日，向乙公司發(fā)出貨物：借：預(yù)收賬款——乙公司585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

D.10月10日，貨物驗(yàn)收合格，乙公司支付剩余款項(xiàng)：借：銀行存款485貸：預(yù)收賬款——乙公司485

【正確答案】ACD

【答案解析】“預(yù)收賬款”科目貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付賬款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨單位發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付賬款的數(shù)額，所以本題中發(fā)貨時(shí)應(yīng)在借方確認(rèn)預(yù)收賬款585萬(wàn)元。

5、債權(quán)人破產(chǎn)，甲公司應(yīng)該將應(yīng)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入(　　)。

A.應(yīng)付票據(jù)

B.其他應(yīng)付款

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.營(yíng)業(yè)外支出

【正確答案】C

【答案解析】由于債權(quán)單位撤銷或其他原因?qū)е聭?yīng)付賬款無(wú)法清償，企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

(二)

甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)-(4)要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備.B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為680萬(wàn)元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，另支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬(wàn)元，B.C設(shè)備不需安裝。同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂.差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。

(2)2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元.1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。

(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(4)2011年3月份，支付A設(shè)備.B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)分別為1.2萬(wàn)元，0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。

1、根據(jù)資料(1).(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

B.支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.購(gòu)買價(jià)款.包裝費(fèi).運(yùn)輸費(fèi).安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

【正確答案】BD

【答案解析】企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款.相關(guān)稅費(fèi).使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi).裝卸費(fèi).安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額抵扣。故答案選BD。

2、根據(jù)資料(1).(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬(wàn)元

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為1450.8萬(wàn)元

C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬(wàn)元

D.A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%

【正確答案】BCD

【答案解析】A設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬(wàn)元)B設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬(wàn)元)C設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬(wàn)元)

3、根據(jù)資料(1).(2)，固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是(　　)。

A.“銀行存款”減少4050萬(wàn)元

B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

C.“制造費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加680萬(wàn)元

【正確答案】BD

【答案解析】

4、根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是(　　)。

A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%

B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元

C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬(wàn)元

D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響

【正確答案】ABCD

【答案解析】A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額1630×2/5=652(萬(wàn)元);B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額1450.8×2/5=580.32(萬(wàn)元);采用雙倍余額遞減法，最后兩年按照直線法計(jì)提折舊，才需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。故答案選ABCD。

5、根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是(　　)。

A.“固定資產(chǎn)”增加2萬(wàn)

B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)

C.“在建工程”增加2萬(wàn)

D.“營(yíng)業(yè)外支出”增加2萬(wàn)

【正確答案】B

【答案解析】固定資產(chǎn)(生產(chǎn)設(shè)備)日常維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。故答案選B。

(三)

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一般納稅人企業(yè)，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

(1)2011年1月1日所有者權(quán)益狀況為：股本總額2000萬(wàn)元，資本公積為600萬(wàn)元(其中其他資本公積為300萬(wàn)元，股本溢價(jià)為300萬(wàn)元)，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元。

(2)2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。根據(jù)股東大會(huì)決議，按照10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。按每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利，按每10股配1股發(fā)放股票股利，另外擬將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

(3)2012年10月12日甲公司回購(gòu)600萬(wàn)股股票，股票面值為1元，回購(gòu)價(jià)為每股2元。

(4)2012年12月1日吸收新投資者乙公司以一批生產(chǎn)用原材料入股，已知乙公司為小規(guī)模納稅人，原材料賬面原值為110萬(wàn)元，投資合同約定價(jià)值為100萬(wàn)元。假設(shè)合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(金額單位用萬(wàn)元表示)

1、2012年12月1日甲公司所有者權(quán)益總額為(　　)萬(wàn)元。

A.2400

B.2800

C.3617

D.3603

【正確答案】D

【答案解析】2012年12月1日甲公司所有者權(quán)益總額=(2000+600+800+500)+1200-400-1200+103=3603(萬(wàn)元)。

2、關(guān)于乙公司作為出資投入的生產(chǎn)用原材料，甲公司的賬務(wù)處理不正確的是(　　)。

A.借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17貸：股本117

B.借：原材料110應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17貸：股本127

C.借：原材料103貸：股本100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

D.借：原材料103貸：股本103

【正確答案】ABC

【答案解析】乙公司是小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的是普通發(fā)票，甲公司收到后不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，增值稅應(yīng)該計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;股本按照原材料價(jià)值和增值稅稅額合計(jì)確認(rèn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

3、下列關(guān)于2012年10月12日甲公司回購(gòu)并注銷股票的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

A.回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股1200貸：銀行存款1200

B.回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股600貸：銀行存款600

C.注銷時(shí)：借：股本600資本公積600貸：庫(kù)存股1200

D.注銷時(shí)：借：股本600資本公積——股本溢價(jià)300盈余公積300貸：庫(kù)存股1200

【正確答案】AD

【答案解析】甲公司回購(gòu)股票時(shí)的正確處理是：借：庫(kù)存股1200貸：銀行存款1200將股票予以注銷時(shí)：借：股本600資本公積——股本溢價(jià)200(甲公司有資本公積——股本溢價(jià)300萬(wàn)元，在將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本后，資本公積——股本溢價(jià)還剩200萬(wàn)元)盈余公積400貸：庫(kù)存股1200

4、2011年股東大會(huì)各項(xiàng)決議不會(huì)對(duì)所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響的是(　　)。

A.提取法定盈余公積

B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.實(shí)際發(fā)放股票股利

D.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

【正確答案】ACD

【答案解析】提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)處理為借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積120，貸：盈余公積120，借貸雙方均為所有者權(quán)益類科目，不會(huì)對(duì)所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響;宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理為借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利400，貸：應(yīng)付股利400，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少;選項(xiàng)C實(shí)際發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理為借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股票股利200，貸：股本200，選項(xiàng)D將資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理為借：資本公積——股本溢價(jià)100，貸：股本100，選項(xiàng)CD借貸雙方均為所有者權(quán)益類科目，均不會(huì)對(duì)所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響。

5、甲公司2011年底未分配利潤(rùn)余額為(　　)萬(wàn)元。

A.480

B.980

C.880

D.650

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2011年底未分配利潤(rùn)余額為500+(1200-1200×10%-2000×0.2-2000÷10×1)=980(萬(wàn)元)。