2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》視同發(fā)生應(yīng)稅行為知識(shí)點(diǎn)

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　　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍---視同發(fā)生應(yīng)稅行為

　　(1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;

　　(2)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為;

　　(3)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

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　　營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　一、納稅人

　　(一)納稅人

　　(二)扣繳義務(wù)人

　　二、征稅范圍

　　1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

　　3.混合銷售行為。

　　4.兼營(yíng)行為。

　　5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。

　　三、稅目

　　1.建筑業(yè)。

　　2.金融保險(xiǎn)業(yè)。包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。

　　3.電信業(yè)。

　　4.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。

　　5.娛樂業(yè)。

　　6.服務(wù)業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

　　7.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

　　8.銷售不動(dòng)產(chǎn)。包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

　　四、稅率

　　1.建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

　　2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%

　　3.娛樂業(yè)實(shí)行5%~20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)營(yíng)業(yè)額的確定

　　營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)x適用稅率

　　2.應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　六、稅收優(yōu)惠

　　(一)免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

　　2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收人，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收人。

　　7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

　　(二)起征點(diǎn)

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　　1.按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000~20000元;

　　1按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300~500元。

　　(三)其他減免稅規(guī)定

　　七、征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收人款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收人款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

　　5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　(三)納稅期限

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。

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