2016年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》稅款征收措施知識點
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編輯推薦:2016年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習知識點匯總(九)
稅款征收措施
一、核定、調(diào)整稅額
(1)核定稅額情形
①依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的;
?、谝勒斩愂照魇展芾矸☉?yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
?、凵米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂、難以查賬的;
?、莅l(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;
⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。
(2)核定應(yīng)納稅額的方法
?、賲⒄债?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;
?、诎凑諣I業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;
?、郯凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動力等推算或者測算核定;
?、馨凑掌渌侠矸椒ê硕ā?/p>
當其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。
二、責令繳納和加收滯納金
(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)可責令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(2)加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
三、責令提供納稅擔保
(1)適用納稅擔保的情形
?、俣悇?wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應(yīng)納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責成納稅人提供納稅擔保的;
?、谇防U稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,責成納稅人提供納稅擔保。
③納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的,需要納稅人提供納稅擔保。
扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議,在申請行政復(fù)議之前,也需解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保。
(2)納稅擔保的范圍
納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
四、稅收保全措施
(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。
不適用稅收保全的財產(chǎn):
(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。
(2)稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施。
五、稅收強制執(zhí)行措施
(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
提示:稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
六、阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
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