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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個(gè)人所得稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)

更新時(shí)間:2015-08-28 14:55:09 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽142收藏71

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摘要   【摘要】環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道發(fā)布2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個(gè)人所得稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn),2015年5月份已順利舉行初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,考生可于下半年開始復(fù)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱,目前有很多考生已經(jīng)開始備考

  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道發(fā)布“2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個(gè)人所得稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)”,2015年5月份已順利舉行初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,考生可于下半年開始復(fù)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱,目前有很多考生已經(jīng)開始備考,在備考過(guò)程中教材是基礎(chǔ),學(xué)好基礎(chǔ)知識(shí)很關(guān)鍵,將2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)介紹,現(xiàn)整理如下供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生學(xué)習(xí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》,環(huán)球網(wǎng)校助你一臂之力!更多復(fù)習(xí)資料及試題請(qǐng)登陸環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道查看

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  個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)=(每月收入額 - 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  (2)納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

  (3)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  (4)納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

  二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)=(全年收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額 - 必要費(fèi)用)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  四、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額 - 800)× 20%

  (2)每次收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

  (3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)=每次收入額 ×(1 - 20%)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1 - 30%)=(每次收入額 - 800)× 20%×(1 - 30%)

  (2)每次收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1-30%)=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)

  六、對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額 - 800)× 20%

  (2)每次收入在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

  七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率

  八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)每次(月)收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

  (2)每次(月)收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%

  九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

  (2)個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  十、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  十一、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

  (1)關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題——并入“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (2)關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題。

  (3)關(guān)于支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金的征稅方法——按“工資、薪金所得”。

  (4)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免稅問(wèn)題。

  1.其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。

  2.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí),按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

  3.企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,免征個(gè)人所得稅。

  (5)個(gè)人因購(gòu)買和處置債權(quán)取得所得——按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  (6)個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法。

  個(gè)人兼職取得的收入——“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;

  退休人員再任職取得的收入——“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  (7)個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅。

  1.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元),暫免征收個(gè)人所得稅;

  2.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的,應(yīng)全額按照 “偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
 

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