2019年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)必考點(diǎn)稅收基本制度

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稅收基本制度

1、稅收已成為各國(guó)政府財(cái)政收入的最主要形式。

2、稅收的內(nèi)涵：

a 稅收的征收主體是國(guó)家，征收客體是單位和個(gè)人;

b 稅收的征收目的是為了滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，滿足社會(huì)公共需要;

c 稅收征收依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)利;

d 征稅的過(guò)程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門(mén)單向的、無(wú)償?shù)霓D(zhuǎn)移給國(guó)家的過(guò)程;

e 從稅收征收的直接結(jié)果看，國(guó)家通過(guò)稅收方式取得了財(cái)政收入。

3、稅收的基本特征是稅收所特有的形式特點(diǎn)，是區(qū)別于其他分配形式(工資、價(jià)格、信貸、利潤(rùn)分配)的主要標(biāo)志。

4、稅收的強(qiáng)制性意義在于確保國(guó)家財(cái)政收入的取得，為國(guó)家履行其職能提供所需要的物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收的固定性是指稅收的確定性和征收標(biāo)準(zhǔn)具有相對(duì)的穩(wěn)定性。

5、稅制要素及稅收制度基本構(gòu)成要素有：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理。

6、納稅人與負(fù)稅人在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下是合一的，但在轉(zhuǎn)嫁時(shí)是分離的(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅)。

7、課稅對(duì)象是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。

8、按照課稅對(duì)象的不同分為：流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、其他稅類(lèi)。

9、稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)，稅率的高低決定著稅額的多少和稅負(fù)的大小。

10、稅率的表現(xiàn)形式有絕對(duì)量(定額或固定稅率)和百分比表示的稅率(以價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)通常方式)。

11、按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系分為：比例、累進(jìn)和累退稅率。

12、比例稅率適用于對(duì)商品勞務(wù)的課稅，我國(guó)運(yùn)用最廣泛的一種。優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便征收效率高，缺點(diǎn)是有悖于量能納稅原則。

13、累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)所得稅和財(cái)產(chǎn)的課稅，最具負(fù)擔(dān)公平的稅率。優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算較復(fù)雜。分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)。

14、累退稅率多用于分析稅收負(fù)擔(dān)與納稅人收入之間的關(guān)系。

15、通過(guò)比較邊際稅率與平均稅率的差額，可以分析稅率設(shè)計(jì)是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。

16、名義稅率和實(shí)際稅率可作為分析稅收負(fù)擔(dān)狀況的工具。

17、合理確定納稅環(huán)節(jié)，對(duì)于調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)和完善稅收體系，對(duì)于控制稅源、均衡稅負(fù)、便利征稅和納稅等都具有重要意義。

18、能夠在時(shí)間上體現(xiàn)稅收強(qiáng)制性、固定性特征的稅制要素是納稅期限。

19、我國(guó)稅收分類(lèi)方法有：

a 按課稅對(duì)象分類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅類(lèi)(增營(yíng)消)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。

B 按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)：從價(jià)稅(增營(yíng)企個(gè)人房產(chǎn))、從量稅(資源車(chē)船土地使用)。

C 按稅收管理權(quán)限分類(lèi)：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

D 按稅負(fù)能付轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)：直接稅(所得財(cái)產(chǎn))、間接稅。。

E 按征稅機(jī)關(guān)分類(lèi)：工商稅收、關(guān)稅。

20、目前流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入比重 60%左右，是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類(lèi)。

21、發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收體系一般以直接稅為主體，發(fā)展中國(guó)家的一般以間接稅為主體。

22、流轉(zhuǎn)稅具有的特點(diǎn)：

a 課征普遍、

b 以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)、

c 流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率、計(jì)算簡(jiǎn)單便于征收管理。

23、增值稅三種類(lèi)型：

a 消費(fèi)型增值稅(允許扣除購(gòu)入固定資產(chǎn)中所含的，對(duì)象限于消費(fèi)資料。體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策);

b 收入型增值稅(允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的，對(duì)象國(guó)民收入);

c 生產(chǎn)型增值稅(不允許扣除固定資產(chǎn)中含的稅款，對(duì)象國(guó)民生產(chǎn)總值)。

我國(guó)過(guò)去實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，從 2009-1-1 實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

我國(guó)的消費(fèi)稅采取列舉征稅的辦法。

24、所得稅課稅的特點(diǎn)：

a 稅負(fù)相對(duì)比較公平;

b 單環(huán)節(jié)征收不會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格;

c 稅源可靠收入具有彈性。多數(shù)采取累進(jìn)稅率，能夠自動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期變化，發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器的作用。

為避免重復(fù)征稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

在各國(guó)稅收體系中，財(cái)產(chǎn)稅一直是地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。

25、財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)點(diǎn)：

a 符合稅收的納稅能力原則;對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，

b 稅源比較充分且相對(duì)穩(wěn)定不受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的影響;

c 具有收入分配功能，有助于一定程度上避免社會(huì)財(cái)富分配不均;

d 屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁。

缺點(diǎn)是：

a 稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性;

b 收入彈性較小，滿足財(cái)政需要而變動(dòng)財(cái)產(chǎn)稅收入是很困難的;

c 在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)，征財(cái)產(chǎn)稅會(huì)減少投資者的資本收益，降低投資者的投資積極性對(duì)資本的形成可能帶來(lái)障礙。

26、我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅主要有：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

制定車(chē)船稅的重要意義：體現(xiàn)稅收法定原則、促進(jìn)稅收法律體系建設(shè)、通過(guò)立法完善稅制體現(xiàn)稅負(fù)公平、作為第一部調(diào)理上升為法律和第一部地方稅收的法律具有標(biāo)志性作用。

對(duì)乘用車(chē)的所有人或管理人征收：車(chē)輛購(gòu)置稅(來(lái)源與車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi))、燃油消費(fèi)稅(養(yǎng)路費(fèi))、車(chē)船稅。

制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則：貫徹公平稅負(fù)原則、理順?lè)峙潢P(guān)系原則、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則、發(fā)揮調(diào)控作用原則、參照國(guó)際管理原則、有利于征收管理原則。

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行出口退稅制度。

稅法規(guī)定的稅率是名義稅率。

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